【正文】 ? 公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 折舊 ? 固定資產(chǎn)的最低折舊年限規(guī)定： （一）房屋、建筑物，為 20年； ? （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； （五）電子設(shè)備，為 3年。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定， 不得變更 。 不得計提折舊的固定資產(chǎn)： ? 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；租賃固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 ? 固定資產(chǎn)的大修理支出 ，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 ? 注意： 開辦費(fèi)不通過長期待攤費(fèi)用核算，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 生物性資產(chǎn)折舊 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 無形資產(chǎn)的攤銷 ? 無形資產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 ? 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除 無形資產(chǎn)攤銷： ? 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 ? 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除： （一）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)； （二）自創(chuàng)商譽(yù)； （三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； （四）其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 ? 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。 投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理： ? 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除 ? 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。 存貨的核算方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。 注意：不能使用后進(jìn)先出法 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 加計扣除： ? 研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 稅收優(yōu)惠之加速折舊： ? 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 減計收入： ? 指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。 非居民企業(yè) ： ? 按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。 ? 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 境外已交所得稅的規(guī)定 ? 上述抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 提問 ? 我公司從國外 A公司進(jìn)口貨物，委托國外 B公司辦理，那么我公司向國外 B公司支付的委托費(fèi)需要交什么稅？國外 B公司在我國無機(jī)構(gòu)和營業(yè)場所。 所有支付給外方的非貿(mào)易的費(fèi)用，都要代扣企業(yè)所得稅。《 營業(yè)稅暫行條例 》 第十一條規(guī)定。 提問 ? 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表中 ,第一年 ,我想問一下 ,按常理講是公司應(yīng)自開辦之年度起 ,無論虧損盈利 ,應(yīng)將它作為第一年 ,在 5年內(nèi)彌補(bǔ)完虧損后 ,重新盈利的 ,再重新累計 ,如果在公司創(chuàng)辦起公司賬目一直不清 ,那在幾年后匯算清繳時是不是要追溯到以前 ,還是以賬目清晰為準(zhǔn)呢？ 公司的五年虧損彌補(bǔ)期是指實(shí)際連續(xù)五年，是指發(fā)生虧損后的一年算起。如果過了五年仍然沒有彌補(bǔ)完畢，就不能繼續(xù)彌補(bǔ)虧損。賬務(wù)清晰是彌補(bǔ)虧損的前提。 感謝大家的支持！