【正文】 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知 》 國稅發(fā)（ 2021） 080號： 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是 沒有填開付款方全稱的發(fā)票， 不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 》 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號 ? 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。本項目應根據(jù) “ 營業(yè)稅金及附加 ”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù) “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù) “ 公允價值變動損益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項目以 “ － ” 號填列。本行應根據(jù) “ 投資收益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用 “ － ” 號填列。 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 二 應納稅所得額的計算 ? 納稅調(diào)整 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十一條規(guī)定： “ 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 （一）收入類調(diào)整項目 視同銷售收入，與附表一相對應 國稅函（ 2021） 828號 接受捐贈收入 捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 執(zhí)行 《 制度 》 的企業(yè)，接受捐贈資產(chǎn)通過“資本公積”賬戶進行核算。 注意：接受非貨幣性捐贈轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶的是捐贈額與相關(guān)費用的差額，調(diào)整時要按捐贈額進行調(diào)增處理。 3 、不征稅收入 主表 16行 附表三 14行 指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動 帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作 為應納稅所得額組成部分的收入。 ? 財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題 財稅（ 2021） 151號 ? 專項用途財政性資金 財稅（ 2021） 070號 ? 免稅收入 主表 17行 附表三 15行 附表五 1行 國債利息收入 指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入 條例八十二條 相關(guān)政策 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 36號 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性 投資收益 條件 一、二 條例 八十三條 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 符合條件的非營利組織的收入 條件 1 非營利組織 財稅（ 2021） 123號 條件 2 收入 財稅（ 2021） 122號 批準權(quán)限 川國稅函（ 2021） 007號 ? 減計收入 主表 20行 附表三 16行 附表五 9行 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入 法三十三條 條例九十九條 相關(guān)政策 發(fā)改環(huán)資（ 2021） 1864號 認定管理辦法 國稅函（ 2021） 185號 所得稅優(yōu)惠 ? 減免所得額 主表 19行 附表三 17行 附表五 14行 企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： （ 1） .蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； （ 2） .農(nóng)作物新品種的選育； （ 3） .中藥材的種植； （ 4） .林木的培育和種植； （ 5） .牲畜、家禽的飼養(yǎng)； （ 6） .林產(chǎn)品的采集； （ 7） .灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； （ 8） .遠洋捕撈。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行 三免兩減半 ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 （二）扣除類調(diào)整項目 ? 工資薪金支出 條例 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 職工福利費支出 實施條例第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 實施條例第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。不包括營業(yè)外收入和投資收入等。 計算 “ 稅收金額 ” ：（雙重標準，取小數(shù)）即比較 “ 本行第 1列 60%”與 “ 附表一（ 1） 《 收入明細表 》 第 1行 5‰” ，孰小者填入本行第 2列； 納稅調(diào)增： “ 賬載金額 ” 必定 ≥稅收金額 ” ，本行第 1列減去第 2列的余額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 。 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 附表八 條例 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （原 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 ）