【正文】 題 國(guó)稅函（ 2021） 777號(hào) 接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問(wèn)題 財(cái)稅（ 2021） 121號(hào) ? 贊助支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi) 收財(cái)物的損失 以上為所得稅法 第十條 明確規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目。不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收入等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行 三免兩減半 ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 （二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 ? 工資薪金支出 條例 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 注意：接受非貨幣性捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶(hù)的是捐贈(zèng)額與相關(guān)費(fèi)用的差額，調(diào)整時(shí)要按捐贈(zèng)額進(jìn)行調(diào)增處理。本行應(yīng)根據(jù) “ 投資收益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用 “ － ” 號(hào)填列。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號(hào) ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 重點(diǎn)對(duì)與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無(wú)正當(dāng)理由的成本項(xiàng)目，以及個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除進(jìn)行核查。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。3．金額能夠可靠地計(jì)量。 所得稅實(shí)施條例二十五條 國(guó)稅函（ 2021） 828號(hào) 確定廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)則是以附表 1《 收入明細(xì)表 》 第 1行銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)作為依據(jù)的。 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳， (但也應(yīng)辦理所得稅年度申報(bào) )。 ? 第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料： （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； ( 核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)， 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類(lèi)） 》 ) （二）財(cái)務(wù)報(bào)表； （三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料； （四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； （五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； （六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 ； （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。即由營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入構(gòu)成。 4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢?xiàng)目的準(zhǔn)確性。 ? 主表第 3行 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” ：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。在年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，接受捐贈(zèng)收入不填 《 收入明細(xì)表 》 ，直接通過(guò) 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 中“接受捐贈(zèng)收入”欄進(jìn)行調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。 前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出 。納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。 ? 保險(xiǎn) 社會(huì)保障性繳款 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 折舊方法 一經(jīng)確認(rèn) 不能隨意改變 加速折舊 稅法第 32條： 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo) （四）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目 填寫(xiě)附表十 稅法 第十條第七款 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 不允許稅前扣除 條例第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報(bào)前。 （二）備案類(lèi) 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠 納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù) （ 1） 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 2份 （ 2） .農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng) 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2021年本） 》 的情況說(shuō)明； （ 3） .農(nóng)、林、牧、漁種養(yǎng)殖業(yè)及林木采集的用地協(xié)議； （ 4） .涉及許可事項(xiàng)的，行業(yè)主管部門(mén)的許可證明； （ 5） .農(nóng)產(chǎn)品初加工類(lèi)型的說(shuō)明； （ 6） .減免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表及減免稅項(xiàng)目所得情況說(shuō)明。 二、納稅調(diào)整后所得 =利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整增 加額 納稅調(diào)整減少額 +境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 三、彌補(bǔ)以前年度虧損 附表四 《 四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告 》 四川省國(guó)家稅務(wù)局公告 2021年第 4號(hào) 第四條 關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損的所得稅問(wèn)題 企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實(shí)行核定征收年度的應(yīng)納稅所得額不得用于彌補(bǔ)此前年度發(fā)生的尚在法定彌補(bǔ)虧損期內(nèi)的虧損；此前實(shí)行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限應(yīng)自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計(jì)算，最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 生產(chǎn)性生物資