【正文】 題 國稅函（ 2021） 777號 接受關聯(lián)方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問題 財稅（ 2021） 121號 ? 贊助支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒 收財物的損失 以上為所得稅法 第十條 明確規(guī)定的計算應納稅所得額時，不得扣除的項目。不包括營業(yè)外收入和投資收入等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行 三免兩減半 ? 符合條件的技術轉讓所得 免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 （二）扣除類調整項目 ? 工資薪金支出 條例 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 注意：接受非貨幣性捐贈轉入“資本公積”賬戶的是捐贈額與相關費用的差額，調整時要按捐贈額進行調增處理。本行應根據(jù) “ 投資收益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用 “ － ” 號填列。 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告 》 國家稅務總局公告 2021年第 34號 ? 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 重點對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當理由的成本項目，以及個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除進行核查。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。3．金額能夠可靠地計量。 所得稅實施條例二十五條 國稅函（ 2021） 828號 確定廣告費及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的計算基數(shù)則是以附表 1《 收入明細表 》 第 1行銷售（營業(yè)）收入合計作為依據(jù)的。 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳， (但也應辦理所得稅年度申報 )。 ? 第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料： （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； ( 核定應稅所得率征收的居民企業(yè)， 《 企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ B類） 》 ) （二）財務報表； （三）備案事項相關資料； （四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況； （五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告； （六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 ； （七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。即由營業(yè)收入和視同銷售收入構成。 4．相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢椖康臏蚀_性。 ? 主表第 3行 “ 營業(yè)稅金及附加 ” ：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分應當自 “ 公允價值變動損益 ” 項目轉出，列入本行，包括境外投資應納稅所得額。在年度所得稅納稅申報表時，接受捐贈收入不填 《 收入明細表 》 ，直接通過 《 納稅調整項目明細表 》 中“接受捐贈收入”欄進行調增應納稅所得額處理。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出 。納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務機關檢查時調增應納稅所得額的部分，不作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)。 ? 保險 社會保障性繳款 第三十五條 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 折舊方法 一經(jīng)確認 不能隨意改變 加速折舊 稅法第 32條： 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 （四）準備金調整項目 填寫附表十 稅法 第十條第七款 未經(jīng)核定的準備金支出 不允許稅前扣除 條例第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。 納稅人辦理業(yè)務的時限要求 稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報前。 （二）備案類 從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得稅優(yōu)惠 納稅人應提供的資料及份數(shù) （ 1） 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 2份 （ 2） .農、林、牧、漁業(yè)項目對應 《 產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（ 2021年本） 》 的情況說明； （ 3） .農、林、牧、漁種養(yǎng)殖業(yè)及林木采集的用地協(xié)議； （ 4） .涉及許可事項的，行業(yè)主管部門的許可證明； （ 5） .農產(chǎn)品初加工類型的說明； （ 6） .減免稅項目業(yè)務收入和企業(yè)總收入的明細表及減免稅項目所得情況說明。 二、納稅調整后所得 =利潤總額 +納稅調整增 加額 納稅調整減少額 +境外應稅所得彌補境內虧損 三、彌補以前年度虧損 附表四 《 四川省國家稅務局關于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告 》 四川省國家稅務局公告 2021年第 4號 第四條 關于企業(yè)彌補虧損的所得稅問題 企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實行核定征收年度的應納稅所得額不得用于彌補此前年度發(fā)生的尚在法定彌補虧損期內的虧損；此前實行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結轉，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應納稅所得額彌補，彌補期限應自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計算，最長不得超過五年。 生產(chǎn)性生物資