【正文】 將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2008年，% ；，% .n 2008年度,我市地稅系統(tǒng)共有29512戶；其中，查賬征收企業(yè)戶數(shù)24298戶，核定征收企業(yè)戶數(shù)5214戶。 第29行“利息支出”填報(bào)企業(yè)向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出?！　　　∽⒁猓骸　　凹{稅調(diào)整后所得”實(shí)際上是本年的應(yīng)納稅所得額，如為負(fù)數(shù)，則為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額?！　?、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅　　　　三、境外所得抵免稅額問(wèn)題　　，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免?！　。ㄈ┵Y產(chǎn)的賬務(wù)、稅務(wù)處理　　資產(chǎn)類別最短折舊年限房屋、建筑物20年飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等5年飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4年電子設(shè)備3年，有無(wú)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的成本、費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的問(wèn)題；折舊、攤銷的計(jì)提是否正確?！　∑髽I(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 　　銷售（營(yíng)業(yè)）收入——附表一第1行：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入?！　。ǘ┛鄢?xiàng)目　　　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除?！　《惙ㄒ?guī)定,在建工程試運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的銷售商品收入,應(yīng)作為銷售商品，計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅?！　】赡苌婕暗降亩惙N：增值稅（及消費(fèi)稅）或營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅?！　≌{(diào)賬：注意跨年度損益調(diào)整問(wèn)題。因此，試運(yùn)行收入應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加；試運(yùn)行收入應(yīng)并入總收入計(jì)征企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。注意審核納稅人有無(wú)將在建工程，固定資產(chǎn)安裝、清理等發(fā)生的工資計(jì)入生產(chǎn)成本?！　　　。?）區(qū)分哪些財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)該資本化，哪些財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)該費(fèi)用化；（2）超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率部分的利息支出不能在稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增；（3）資本的利息不能在稅前扣除?！　　　∑髽I(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　注意：稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！　　　《嗖煌?，少要補(bǔ)；分國(guó)不分項(xiàng)。　　%?！　。浩髽I(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。%； n 企業(yè)所得稅的特點(diǎn) n 主要變化：n 一、建立法人所得稅制度n 二、以“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅義務(wù) n 三、實(shí)行適中偏低的稅率n 為有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 n 租金收入n 由權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)向收付實(shí)現(xiàn)制n 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 n 特許權(quán)使用費(fèi)收入：n 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。由于這部分視同銷售的稅收處理，一方面要增加應(yīng)納稅所得額，另一方面又要增加計(jì)稅基礎(chǔ)，從時(shí)間上分析沒(méi)有對(duì)所得稅造成差異影響，所以給予了取消。n 工資薪金的扣除：n 凡企業(yè)與職工簽訂勞動(dòng)用工合同或協(xié)議的，其支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)用于對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付以外由職工和退休人員個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助，減輕參保人員的醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān)。n 2009年上半年住房公積金繳存基數(shù)不得超過(guò)8469元。n 職工教育經(jīng)費(fèi)：n 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要是真實(shí)性的管理：n 證明資料:納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，必須如實(shí)提供。 A60 n 部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策 n 化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造 n （財(cái)稅[2009]72號(hào)）n 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：n 關(guān)于以前年度未扣除的廣告費(fèi)的處理：n 　　企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，2008年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）n 關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題：n 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（稅法第九條）n 政策把握:n ,用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng).、財(cái)政、稅務(wù)部門認(rèn)定有接受捐贈(zèng)資格的社會(huì)團(tuán)體。n （國(guó)稅函〔2009〕98號(hào) ）n 企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ：n 財(cái)稅[2009]29號(hào)n 案例：利用合同列支違約金 關(guān)聯(lián)企業(yè)A和B分別適用不同的稅率，A高，B低，A和B訂立內(nèi)部服務(wù)合同，約定A為B提供某些服務(wù)，如果A公司沒(méi)有提供約定的服務(wù)給B公司，就要支付違約金。（企便函〔2009〕33號(hào)）n 企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助的稅前扣除問(wèn)題：n 根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第十八條規(guī)定，企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助不得稅前扣除。n 以下企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：n （一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；n 　　（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)n 企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理 ： n 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定，除企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定外，依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營(yíng)或應(yīng)稅重組中取消獨(dú)立納稅人資格的企業(yè)，均應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，并就清算所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。n 企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理 ：n 清算所得不適用所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)就清算所得按照稅法規(guī)定的25%稅率繳納企業(yè)所得稅。 （四）（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 n 轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問(wèn)題 ：n 二、從2009年1月1日起，需認(rèn)定享受財(cái)稅[2009]34號(hào)文件規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件： n （一）根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制。 財(cái)稅[2009]105號(hào)n 支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策 ：n 在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。三、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)程序：(天津市財(cái)政地稅政務(wù)網(wǎng) “網(wǎng)上辦公”模塊“下載專區(qū)”（地稅類）)對(duì)已安裝過(guò)天津地稅納稅人客戶端管理系統(tǒng)的納稅人，升級(jí)包具體操作步驟：點(diǎn)擊計(jì)算機(jī)屏幕左下角“開(kāi)始”—程序—客戶端系統(tǒng)—客戶端系統(tǒng)管理—升級(jí)管理—本地升級(jí)—升級(jí)包—OPEN—確定。備案資料包括：企業(yè)年度差旅費(fèi)情況說(shuō)明、企業(yè)參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制訂本單位差旅費(fèi)管理辦法，能夠提供差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)證明材料。受理時(shí)間：2010年1月1日至2010年6月20日（五）申請(qǐng)改變征收方式納稅人申請(qǐng)改變企業(yè)所得稅征收方式，需提交如下資料：書面申請(qǐng)、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、2009年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表、《征收方式鑒定表》（一式兩份），申請(qǐng)資料交到征收所一窗式受理窗口。三、納稅人申請(qǐng)下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠需在年度匯算清繳時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行：(一) 國(guó)債利息收入；(二) 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (三) 符合條件的非營(yíng)利組織收入； (四) 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；(五) 開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除； 　　 (六) 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除； (七) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額；(八) 固定資產(chǎn)加速折舊；(九) 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額；(十)證券投資基金取得收入； (十一) 其他需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的減免稅項(xiàng)目。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案納入稅收管理工作平臺(tái)系統(tǒng)。 十一、各區(qū)縣地稅局、市地稅局直屬局在每年6月30日前書面向市局企業(yè)所得稅處報(bào)送上年度執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策情況和總結(jié)報(bào)告。企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(一)一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，獲實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)的企業(yè)，比例不低于6%。(二)報(bào)送資料：；、市財(cái)政局、市國(guó)稅局、市地稅局共同頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書。(二)報(bào)送資料：；（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)證書或文件；3. 具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的盈利年度審計(jì)報(bào)告。非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。(二)報(bào)送資料：；2．殘疾人證（民政部門或殘聯(lián)頒發(fā)）復(fù)印件；3．殘疾人員花名冊(cè)；；；。（二）報(bào)送資料 ,包括被投資企業(yè)情況、投資額、投資時(shí)間、持有時(shí)間；3．經(jīng)備案管理部門核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況等證明材料。(二)報(bào)送資料：；、協(xié)議；（其內(nèi)容主要針對(duì)非營(yíng)利組織的七個(gè)條件進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明）十五、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅（一）符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：　　，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；　　，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。十二、國(guó)債利息收入（一）國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。(二)報(bào)送資料： ；2．經(jīng)市經(jīng)委、市國(guó)稅局、市地稅局認(rèn)可的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的說(shuō)明。（3）最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。五、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（一）非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題，包括受理戶數(shù)、備案戶數(shù)，未備案戶數(shù)及原因、停止執(zhí)行戶數(shù)及原因、檢查戶數(shù)及發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)及建議。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，每年結(jié)合納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，對(duì)納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。受理時(shí)間：2010年1月1日至2010年5月31日（三）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策政策依據(jù)：n 財(cái)稅〔2009〕57號(hào)n 國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào) 受理時(shí)間：按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)第八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的2009年度各項(xiàng)需審批的資產(chǎn)損失，征收所一窗式窗口受理時(shí)間為2009年度終了后第45日，逾期不再受理。密碼：6個(gè)8。n 支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策 ：n 出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過(guò)五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過(guò)一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除。n 轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問(wèn)題 ：n 　三、地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，按照登記管理權(quán)限，由各級(jí)宣傳部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局確定和發(fā)布名單，并逐級(jí)備案。n 延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策 ：n 對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅?！　。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。n 企業(yè)在辦理完當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳后，應(yīng)當(dāng)按照稅法