【正文】 0年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 （四）準備金調整項目 填寫附表十 稅法 第十條第七款 未經核定的準備金支出 不允許稅前扣除 條例第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。 允許稅前扣除準備金含企業(yè)范圍：金融、保險、證券 ? 抵扣應納稅所得額 主表 21行 附表五 39行 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 二、納稅調整后所得 =利潤總額 +納稅調整增 加額 納稅調整減少額 +境外應稅所得彌補境內虧損 三、彌補以前年度虧損 附表四 《 四川省國家稅務局關于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告 》 四川省國家稅務局公告 2021年第 4號 第四條 關于企業(yè)彌補虧損的所得稅問題 企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實行核定征收年度的應納稅所得額不得用于彌補此前年度發(fā)生的尚在法定彌補虧損期內的虧損；此前實行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結轉，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應納稅所得額彌補，彌補期限應自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計算，最長不得超過五年。 應納稅所得額 =納稅調整后所得 彌補以前年度虧損 三、應納稅額的計算 （一）應納稅所得額 =應納所得稅額 *25% （二）減免所得稅額 符合條件的小型微利企業(yè) 條件 財稅（ 2021） 004號 財稅（ 2021） 117號 備案類 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) 認定 及范圍 ? （三）抵免所得稅額合計 納稅人購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產 等專用設備的，投資額的 10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當年不足抵免的，可以在以后５個納稅年度結轉抵免。 抵免金額的具體規(guī)定 ?應納稅額 =應納所得稅額 減免稅額 抵免稅額 第三部分 稅收優(yōu)惠辦理流程 ? 《 四川省國稅系統企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 (試行 )》 企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為報批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。 報批類優(yōu)惠是指法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定應由國稅機關審批的優(yōu)惠；備案類優(yōu)惠是指應向國稅機關備案的優(yōu)惠。 （一）審批類 西部大開發(fā) ? 審批環(huán)節(jié) （ 1） . 企業(yè)書面申請； （ 2） .《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請審批表 》 3份； （ 3） .鼓勵類項目業(yè)務收入和企業(yè)總收入的明細表； （ 4） .減按 15％稅率征稅的內資企業(yè)還應提供省級以上（含省級）行業(yè)主管部門出具的國家重點鼓勵的產業(yè)、產品和技術 (屬 《 產業(yè)結構調整指導目錄 (2021年本 )》 鼓勵類目錄 )的證明材料；西部旅游景點、景區(qū)應提供縣級以上（含縣級）人民政府旅游主管部門認定的景點和景區(qū)認定材料； （ 5） .減按 15％稅率征稅的外資企業(yè)還應提供省商務廳出具的國家重點鼓勵的產業(yè)、產品和技術 (屬 《 外商投資產業(yè)指導目錄（ 2021年修訂） 》 鼓勵類目錄或 《 中西部地區(qū)優(yōu)勢產業(yè)目錄（ 2021年修訂） 》 )的證明材料； （ 6） .享受 “ 兩免三減半 ” 交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)還應提供新辦企業(yè)證明材料、取得第一筆生產經營收入的證明材料，屬于投資主體自建、運營的企業(yè)的證明材料； ? 年審環(huán)節(jié) （ 1） .《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠報批類項目年審表 》 2份； （ 2） . 鼓勵類項目業(yè)務收入和企業(yè)總收入的明細表； （ 3） . 年審機關要求報送的與年審有關的其它資料。 納稅人辦理業(yè)務的時限要求 稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報前。 注：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年報省國稅局審批，第二年及以后年度報市州國稅局確定審批權限。 （二）備案類 從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得稅優(yōu)惠 納稅人應提供的資料及份數 （ 1） 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 2份 （ 2） .農、林、牧、漁業(yè)項目對應 《 產業(yè)結構調整指導目錄（ 2021年本） 》 的情況說明； （ 3） .農、林、牧、漁種養(yǎng)殖業(yè)及林木采集的用地協議； （ 4） .涉及許可事項的，行業(yè)主管部門的許可證明； （ 5） .農產品初加工類型的說明； （ 6） .減免稅項目業(yè)務收入和企業(yè)總收入的明細表及減免稅項目所得情況說明。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ? 納稅人應提供的資料及份數 （ 1） .《 小型微利企業(yè)備案表 》 （一式二份）； （ 2） .年終匯算清繳時應提供以下資料 : （一份）； 《 資產負債表 》 （一份）； 確定的計算說明（一份）； ； （ 3). 下年度按小型微利企業(yè)預繳所得稅時提供上年度經國稅機關認定的小型微利企業(yè)證明復印件（一份）。 ? 安置殘疾人員所支付的工資所得稅優(yōu)惠 納稅人應提供的資料及份數 （ 1） .《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 （一式三份）； （ 2） .與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動合同或服務協議（復印件），實際上崗情況說明（一份）； （ 3） .繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明材料（一份）； （ 4） .通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資證明（一份）； （ 5） .具備安置殘疾人上崗工作的基本設施認定情況（一份）； （ 6） .已安置殘疾職工名單及其 《 中華人民共和國殘疾人證 》 或 《 中華人民共和國殘疾軍人證（ 1至 8級） 》 復印件（一份）。 資產損失稅前扣除