【正文】 )(一)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)損失的審批范圍企業(yè)財(cái)產(chǎn)的范圍根據(jù)稅法中財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)和借鑒企業(yè)會計(jì)制度關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的概念，《辦法》第二條界定了財(cái)產(chǎn)的概念，將企業(yè)的財(cái)產(chǎn)界定為企業(yè)用于經(jīng)營管理活動(dòng)與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的全部資產(chǎn)。這與企業(yè)會計(jì)制度資產(chǎn)的概念有三點(diǎn)不同：一是不允許與應(yīng)納稅所得無關(guān)的非經(jīng)營用資產(chǎn)損失的扣除；二是沒有強(qiáng)調(diào)必須能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，主要差異是資產(chǎn)準(zhǔn)備金；三是未包括長期待攤費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)審批的范圍《辦法》第六條規(guī)定，凡是正常銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣，正常損耗，正常清理報(bào)廢發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，一律不再需要審批。第七條明確規(guī)定8種財(cái)產(chǎn)損失的情況才需要審批，大大縮小了審批范圍，減少審批的工作量。（1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失； （2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失； （3）金融企業(yè)的呆賬損失； （4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失； （5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失； （6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評估損失； （7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失； （8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。 關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失即時(shí)申請扣除和申請時(shí)間問題 《辦法》第四條規(guī)定企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失即時(shí)申報(bào)要求，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失規(guī)定在年度終了十五個(gè)工作日內(nèi)，填報(bào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除申請(審批)表》及相關(guān)損失證據(jù)，向有權(quán)審批機(jī)關(guān)上報(bào)。也可向所在地縣區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)移送相關(guān)資料。 財(cái)產(chǎn)損失審批權(quán)限原則上由縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對一次申請所得稅前扣除金額在500萬元以上的財(cái)產(chǎn)損失須由市州稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，同時(shí)報(bào)省局備案。財(cái)產(chǎn)損失需要的證據(jù)及證明問題納稅人申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒定意見書；內(nèi)部證據(jù)是指本企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的申明。 (二)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批主要文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的通知》（國稅發(fā)〔1996〕177號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國稅函〔1999〕136號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知》（國稅函〔2005〕115號）的規(guī)定 審批權(quán)限：2000萬元以上的報(bào)國家稅務(wù)總局審批，2000萬元以下的由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)總機(jī)構(gòu)管理所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。我省境內(nèi)總機(jī)構(gòu)所屬成員跨市州經(jīng)營的，由省局審批。所屬企業(yè)如果分別歸屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管理的，其總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除的審批，按照總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅歸屬管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)主辦原則確定。受理時(shí)間：　申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)，原則上應(yīng)當(dāng)在每年7月至11月底向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，也可以直接向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請。超過期限的，原則上不予辦理。主要審批事項(xiàng)報(bào)送資料：（一）總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)申請表及申請附表；　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請時(shí)可只提供新增企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；（三）總機(jī)構(gòu)上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表； （四）總機(jī)構(gòu)本年度上半年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)支出明細(xì)表、下半年管理費(fèi)預(yù)計(jì)支出明細(xì)表；　　（五）分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報(bào)表、上半年銷售收入、預(yù)計(jì)全年銷售收入、預(yù)計(jì)全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費(fèi)分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額；　　（六）本年度管理費(fèi)各項(xiàng)支出（包括上半年實(shí)際支出和下半年計(jì)劃支出）的計(jì)算依據(jù)和方法；　　（七）本年度管理費(fèi)用增減情況和原因說明。 年度申報(bào)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，不得直接抵扣總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的“其它收入”欄中，并在明細(xì)表中注明“提取管理費(fèi)收入”的數(shù)額。 (二)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免審批及抵扣涉及的主要文件：財(cái)稅［1999］290號國稅發(fā)［2000］13號《湖北省技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（鄂地稅發(fā)［2005］68號） 申請和抵扣共三個(gè)步驟：(1) 申請立項(xiàng)環(huán)節(jié)項(xiàng)目批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為省局。應(yīng)由納稅人直接向省局提出申請。納稅人應(yīng)在省發(fā)改委確認(rèn)書下達(dá)的兩個(gè)月內(nèi)向省局提出申請。附送資料。包括省發(fā)改委技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書、立項(xiàng)批復(fù)或可行性研究報(bào)告的批復(fù)或備案證、投資概算、國產(chǎn)設(shè)備清單、 申請報(bào)告、申請表、中標(biāo)通知書及購銷合。 (2)審核批準(zhǔn)環(huán)節(jié)報(bào)送市州局審核。納稅人需報(bào)送的資料：《國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》、購置國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)復(fù)印件）及不得開具增值稅專用發(fā)票的其它普通發(fā)票。市州局按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》的要求和省局鄂地稅發(fā)［2005］68號文件的規(guī)定，在20個(gè)有效工作日內(nèi)完成審核工作。 (3)具體抵扣環(huán)節(jié)企業(yè)報(bào)送年度申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表有關(guān)欄目中填寫本年度申請抵扣的企業(yè)所得稅額，并依據(jù)經(jīng)市州局審核的《審批表》的有關(guān)數(shù)據(jù)填列《技術(shù)改造投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》作為年度申報(bào)的附列資料報(bào)送縣以上報(bào)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。 縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按政策規(guī)定確定基期所得稅額并輔導(dǎo)納稅人填寫明細(xì)表。 (二)資源利用減免稅審批認(rèn)定環(huán)節(jié)申請享受資源利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對其資源利用企業(yè)（項(xiàng)目）資格的認(rèn)定是前提條件 。認(rèn)定依據(jù)：《資源綜合利用認(rèn)定管理辦法》 《湖北省資源綜合利用條例》。 湖北省資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）認(rèn)定委員會 承擔(dān)認(rèn)定的審定工作。認(rèn)定的內(nèi)容審定資源綜合利用產(chǎn)品（項(xiàng)目）是否在《資源綜合利用目錄》范圍之內(nèi)；審定是否符合國家有關(guān)資源綜合利用稅收政策文件所規(guī)定的享受優(yōu)惠的條件；認(rèn)定適用享受資源綜合利用政策的種類和范圍。 申報(bào)和認(rèn)定程序：企業(yè)向所在縣（市、區(qū)）發(fā)改委（局）提出申請。各市州發(fā)改委會同同級稅務(wù)部門按規(guī)定負(fù)責(zé)對申報(bào)企業(yè)（項(xiàng)目）進(jìn)行初審。經(jīng)市州初審合格的企業(yè)（項(xiàng)目），分別報(bào)送省發(fā)改委、省國稅、省地稅。省資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）認(rèn)定委員會對各市州初審合格的企業(yè)（項(xiàng)目）進(jìn)行審核、認(rèn)定。一般每年分上、下半年各認(rèn)定一次。申請辦理減免稅申報(bào)資料：除按照減免稅管理辦法要求所附資料外，還需附：省級資源綜合企業(yè)認(rèn)定證書（一般有效期為兩年）；企業(yè)所使用的原料屬于三廢”規(guī)定范圍的證明；利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投資日期的證明材料；資源利用產(chǎn)品獨(dú)立核算的說明。主要報(bào)備事項(xiàng)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅事項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)；企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng)；企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng)；工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項(xiàng)；稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備：（1）虧損的概念虧損，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。（2）納稅人如何自行彌補(bǔ)虧損？納稅人可在盈利年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳或年度匯算清繳時(shí)自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。 （3）納稅人彌補(bǔ)虧損向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備哪些資料？納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其它資料。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需要辦理技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的納稅人在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)須提供以下資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加計(jì)扣除項(xiàng)目備案。①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； ②稅務(wù)登記復(fù)印件； ③技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；④技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃(立項(xiàng)書)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；⑤上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目清單；⑥上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的有關(guān)發(fā)票復(fù)印件；三項(xiàng)所得的概念①非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)以經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。②債務(wù)重組所得企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。③捐贈(zèng)收入所得企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，發(fā)生“三項(xiàng)所得”數(shù)額較大，要求將“三項(xiàng)所得”自當(dāng)期起在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的。上述“三項(xiàng)所得”的數(shù)額較大，是指納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的“三項(xiàng)所得”，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上。納稅人發(fā)生“三項(xiàng)所得”均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其“三項(xiàng)所得”的交易及分?jǐn)偳闆r。納稅人實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資辦法必備的條件實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法的國有及國有控股企業(yè)，須由縣市區(qū)以上國資委或市勞動(dòng)局、市財(cái)政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數(shù)、實(shí)現(xiàn)效益基數(shù)、掛鉤浮動(dòng)比例、以集團(tuán)形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果。附：按照國家稅務(wù)總局的決定,從2007年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新修訂的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》。新的納稅申報(bào)表能夠較全面地反映企業(yè)的納稅信息，但由于涉及各類稅收政策、需要處理會計(jì)制度與稅收法規(guī)的差異、勾稽關(guān)系復(fù)雜，故納稅人填報(bào)困難。為了最大限度減輕匯繳和代理匯繳單位的負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提高工作效率，確保企業(yè)所得稅匯繳數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一，我公司組織多位著名稅務(wù)專家，研究開發(fā)了《企業(yè)所得稅納稅匯繳軟件（07版）》企業(yè)單機(jī)版、事務(wù)所多帳套版。經(jīng)多家用戶試用驗(yàn)證效果良好，得到高度認(rèn)可。軟件立足現(xiàn)行政策，隨政策變化而更新，以所得稅會計(jì)為原則，以財(cái)務(wù)會計(jì)核算為基礎(chǔ)，實(shí)施人工、微機(jī)自動(dòng)采集信息，微機(jī)自動(dòng)加工計(jì)算、自動(dòng)生成所有稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的主表、附表，并與自動(dòng)化電子申報(bào)預(yù)留接口。復(fù)雜的表格，簡單的運(yùn)行，四個(gè)月的匯算清繳期，兩天可以輕易完成，且不留任何稅收后患。軟件特點(diǎn)：支持多帳套，符合稅務(wù)代理的流程（事務(wù)所多帳套版）。分解數(shù)據(jù)項(xiàng)目、明晰填報(bào)項(xiàng)目：自動(dòng)計(jì)算數(shù)據(jù)、降低計(jì)算強(qiáng)度：智能評析，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提高申報(bào)準(zhǔn)確度多種申報(bào)方式，與稅管軟件同步。提供最及時(shí)的財(cái)稅政策數(shù)據(jù)庫，并實(shí)時(shí)升級。24 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