【正文】 技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 不得扣除的支出 ? 利潤分配中核算的分配給投資者的權(quán)益性投資收益 ? 企業(yè)所得稅稅款 ? 稅收滯納金 ? 罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失 ? 公益性捐贈超過本年度會計利潤 12%的部分，非公益性捐贈 ? 贊助支出 ? 不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出 不得稅前扣除。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 ? 與取得收入無關(guān)的其他支出 稅收優(yōu)惠之投資成本扣除： ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 稅收優(yōu)惠之加速折舊： ? 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于固定資產(chǎn)折舊規(guī)定最低年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 減計收入： ? 指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。 環(huán)保節(jié)能設(shè)備的優(yōu)惠： ? 企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 非居民企業(yè) ： ? 按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。 匯總抵消和虧損彌補 ? 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。 ? 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 境外已交所得稅的規(guī)定： ? 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補： （一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 境外已交所得稅的規(guī)定 ? 上述抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下： 抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 247。 中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 提問 ? 我公司從國外 A公司進(jìn)口貨物，委托國外 B公司辦理，那么我公司向國外 B公司支付的委托費需要交什么稅？國外 B公司在我國無機構(gòu)和營業(yè)場所。另想問一下，國內(nèi)公司向國外公司支付的非貿(mào)收入（入技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、勞務(wù)費等）哪些可以免預(yù)提所得稅，哪些可以免營業(yè)稅， ? 是不是可以不交營業(yè)稅，只要交 10%的預(yù)提所得稅就行了？ 國外 B公司在我國無機構(gòu)和營業(yè)場所，所以要代扣企業(yè)所得稅，按代理費的 10%計提。 所有支付給外方的非貿(mào)易的費用，都要代扣企業(yè)所得稅。 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人?！?營業(yè)稅暫行條例 》 第十一條規(guī)定。同時還得扣繳城市建設(shè)稅和教育費附加。 提問 ? 企業(yè)所得稅彌補虧損表中 ,第一年 ,我想問一下 ,按常理講是公司應(yīng)自開辦之年度起 ,無論虧損盈利 ,應(yīng)將它作為第一年 ,在 5年內(nèi)彌補完虧損后 ,重新盈利的 ,再重新累計 ,如果在公司創(chuàng)辦起公司賬目一直不清 ,那在幾年后匯算清繳時是不是要追溯到以前 ,還是以賬目清晰為準(zhǔn)呢？ 公司的五年虧損彌補期是指實際連續(xù)五年，是指發(fā)生虧損后的一年算起。不是過了五年再重新累計。如果過了五年仍然沒有彌補完畢，就不能繼續(xù)彌補虧損。當(dāng)賬務(wù)不清晰時，稅務(wù)局有權(quán)確認(rèn)以前年度的虧損彌補數(shù)字。賬務(wù)清晰是彌補虧損的前提。虧損彌補的時候需要稅務(wù)局的批復(fù)。 感謝大家的支持！