企業(yè)所得稅匯算清繳政策宣講-資料下載頁
2025-05-13 11:16本頁面
【正文】 稅基礎確定問題 （ 國稅函 [2021]79號 ） ? 固定資產已投入使用 ? 由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票 ? 可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊 ， 待發(fā)票取得后進行調整 。 ? 調整應在固定資產投入使用后 12個月內進行 。 1匯兌損益處理 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第二十二條、第三十九條規(guī)定，因匯率變動導致的匯兌收益和匯兌損失均應計入應納稅所得額。 三、稅收優(yōu)惠的有關政策 管理規(guī)定（粵國稅發(fā) [2021]3號） ? 減免優(yōu)惠期限超過一年的 ? 在首次享受該項優(yōu)惠的年度一次性提交 《 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 》 ? 按規(guī)定應在匯算清繳期補充報備資料的，納稅人應于每年年度匯算清繳期結束前提交。 管理規(guī)定（粵國稅發(fā) [2021]3號） ? 納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應在發(fā)生變化之日起 15個工作日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關受理后認為不符合減免優(yōu)惠條件的，應停止納稅人享受該項稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。 管理規(guī)定（粵國稅發(fā) [2021]3號） ? 納稅人應在本通知規(guī)定的時限申請備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠 ? 未在規(guī)定時限內向主管稅務機關申請備案的，不得享受該項企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且并不得逾期補辦理備案程序手續(xù)。 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策宣講 —— 稅收優(yōu)惠政策 股息紅利分配（財稅 〔 2021〕 69號） ? 2021年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2021年度及以前年度的累計未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。 股息紅利分配 ? 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入； ? 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益； ? 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照 被投資方作出利潤分配決定的日期 確認收入的實現(xiàn)。 四、其他政策文件 ? 企業(yè)向自然人借款的利息支出（國稅函 [2021]777號） ? 《 國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 118號） ? 《 財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 〔 2021〕 87號） ? 《 財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅〔 2021〕 151號） ? 《 國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]80號） ? 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 》 （國稅函[2021]255號） ? 《 財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 [試行 ]的通知 》（財稅 [2021]166號） ? 《 國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知 》（ 國稅函 [2021]185號 ）
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