企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-15 10:51本頁面
【正文】 工資總和作為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險費，繳費比例為 20%。（可調(diào)整） ? （ 3）國發(fā)（ 1998） 44號關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定：用人單位繳費率控制在職工工資總額的 6%左右。四川省貫徹 《 國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定 》 的意見中規(guī)定與國發(fā)（ 1998） 44號文件規(guī)定相同。 （ 4）財稅（ 2022） 027號自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 ? 11．與取得收入無關(guān)的支出：全額調(diào)增 ? 12．不征稅收入用于支出所形成的費用：全額調(diào)增 ? 1準備金調(diào)整項目： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準備金支出； 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。 ? 出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。國稅發(fā)（ 2022） 084號關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的通知中第四十一條 納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件 ：（一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；（二）已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（三）通過一定的媒體傳播。 ? ： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第三十六條 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種（ 高空、煤礦、井下 ）職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外（ 航空險 ），企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 ? ：國稅發(fā) [2022]39號關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知 ? 四、企業(yè)為職工繳納的住房公積金的處理。企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定按工資總額一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，可在稅前扣除。 ? 五、住房補貼、住房困難補貼和提租補貼的處理 ? 停止住房實物分配后，房價收入（即本地區(qū)一套建筑面積為 60平方米的經(jīng)濟適用住房的平均價格與雙職工家庭年平均工資之比）在 4倍以上的地區(qū)，企業(yè)按市（縣）政府制定并報經(jīng)省級政府批準的標準，對無房和住房面積未達規(guī)定標準的職工支付的住房提租補貼和住房困難補助，可在稅前扣除。 ? 企業(yè)按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核可在不少于 3年的期間內(nèi)均勻扣除。企業(yè)按月發(fā)給無房職工和停止實物分房以后參加工作的新職工的住房補貼資金，可在稅前扣除。 ? 六、企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準的辦法發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據(jù)實扣除，暫不計入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。 ? （五）部分法律法規(guī)的部分條款解讀： ? （ 1） 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及實施條例 ? （ 2） 《 四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 (試行 )》 ? （ 3） 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 ? （ 4） 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法
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