企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)-資料下載頁(yè)
2025-01-15 10:51本頁(yè)面
【正文】 工資總和作為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)比例為 20%。（可調(diào)整） ? （ 3）國(guó)發(fā)（ 1998） 44號(hào)關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定：用人單位繳費(fèi)率控制在職工工資總額的 6%左右。四川省貫徹 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定 》 的意見中規(guī)定與國(guó)發(fā)（ 1998） 44號(hào)文件規(guī)定相同。 （ 4）財(cái)稅（ 2022） 027號(hào)自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 ? 11．與取得收入無關(guān)的支出：全額調(diào)增 ? 12．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用：全額調(diào)增 ? 1準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目： 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 ? 出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。國(guó)稅發(fā)（ 2022） 084號(hào)關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的通知中第四十一條 納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件 ：（一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（三）通過一定的媒體傳播。 ? ： 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十六條 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種（ 高空、煤礦、井下 ）職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外（ 航空險(xiǎn) ），企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ? ：國(guó)稅發(fā) [2022]39號(hào)關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知 ? 四、企業(yè)為職工繳納的住房公積金的處理。企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定按工資總額一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，可在稅前扣除。 ? 五、住房補(bǔ)貼、住房困難補(bǔ)貼和提租補(bǔ)貼的處理 ? 停止住房實(shí)物分配后，房?jī)r(jià)收入（即本地區(qū)一套建筑面積為 60平方米的經(jīng)濟(jì)適用住房的平均價(jià)格與雙職工家庭年平均工資之比）在 4倍以上的地區(qū)，企業(yè)按市（縣）政府制定并報(bào)經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)無房和住房面積未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工支付的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，可在稅前扣除。 ? 企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于 3年的期間內(nèi)均勻扣除。企業(yè)按月發(fā)給無房職工和停止實(shí)物分房以后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼資金，可在稅前扣除。 ? 六、企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣除，暫不計(jì)入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。 ? （五）部分法律法規(guī)的部分條款解讀： ? （ 1） 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及實(shí)施條例 ? （ 2） 《 四川省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 (試行 )》 ? （ 3） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 ? （ 4） 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法
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