年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)-資料下載頁
2025-08-01 12:56本頁面
【正文】 職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。 ? 對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。 ? 2022年度符合條件、但未享受中關(guān)村示范區(qū)研發(fā)費用加計扣除和職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策的企業(yè)（京財稅 〔 2022〕 2407號 ） ? 可在 2022年 5月 31日前，按照京財稅 【 2022】610號文件的規(guī)定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，并享受相應(yīng)年度的中關(guān)村示范區(qū)稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ? 財稅 〔 2022〕 72號，京財稅 〔 2022〕 2315號 ? 政策要點：將“ 5年以上非獨占許可使用權(quán)”納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍 ，有利于鼓勵科技成果交易，支持科技成果轉(zhuǎn)化。 ? 范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊企業(yè) ? 政策執(zhí)行期限： 2022年 2022年 ? 企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 財稅 〔 2022〕 111號文件規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)和 5年以上全球獨占許可權(quán)。 ? 按照科技部 《 技術(shù)合同認定規(guī)則 》 規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可轉(zhuǎn)讓和技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓。 ? 本次中關(guān)村試點財稅 〔 2022〕 72號文件規(guī)定， 將其中的 5年以上非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策范圍，在一定程度上鼓勵企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算方法： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 － 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 － 相關(guān)稅費 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 ? 國家稅務(wù)總局 2022年 62號公告明確： ? 可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件： ? （一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)； （二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。 ? 自 2022年 11月 1日起施行。此前已進行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的確認： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 ? 相關(guān)稅費的確認： ? 相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。 ? 申請備案時，應(yīng)附送以下資料： ? （一） 《 中關(guān)村示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策執(zhí)行情況表 》 。 ? （二）企業(yè)所得稅歸屬國家稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照 《 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告 》 (公告 〔 2022〕5號 )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照 《 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修改部分企業(yè)所得稅減免稅備案項目內(nèi)容的公告 》（ 2022年第 4號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 謝謝！ 歡迎指正
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