企業(yè)所得稅匯算清繳講座-資料下載頁
2025-05-13 11:57本頁面
【正文】 C列支憑證問題年度填報(bào)說明未提及 職工教育經(jīng)費(fèi) （ 1）實(shí)施條例第 2條：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資總額 %可以扣除，超過部分可以無限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 2）變化： A自 2021年 1月 1日起，稅法不允許預(yù)提教育經(jīng)費(fèi)，但會(huì)計(jì)上仍舊可以預(yù)提。 B扣除限額的計(jì)算基數(shù)由計(jì)稅工資改為了工資總額。 C當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分可以無限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 3）職工教育經(jīng)費(fèi)的核算范圍： 財(cái)建 【 2021】 317號(hào)：列舉 11類。 注意： 職工參加學(xué)歷教育、學(xué)位教育的學(xué)費(fèi)，必須由個(gè)人負(fù)擔(dān)，不得計(jì)入教育經(jīng)費(fèi)。 如果企業(yè)為職工報(bào)銷上述學(xué)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) （ 1）實(shí)施條例第 43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的 60%，但每一年度準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi)不得超過銷售收入的 5‰ 。 （ 2）計(jì)算公式： 準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi) =實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi) *60%與銷售收入 *5‰ 比較，逢大扣小 （ 3）招待費(fèi)的列支范圍： A餐費(fèi) B接待用品，包括茶葉、香煙、食品、飲料等 C贈(zèng)送的禮品 D正常的娛樂活動(dòng) E旅游門票和土特產(chǎn)品等 廣告宣傳費(fèi) （ 1）實(shí)施條例第 44條：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過銷售收入 15%可以扣除。超過部分可以無限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 2）變化： A不再含不同行業(yè)規(guī)定不同的扣除比例 B自 2021年 1月 1日起，糧食白酒廣告宣傳費(fèi)可以按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。 C不再區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，統(tǒng)一按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金 （ 1）實(shí)施條例第 45條：企業(yè)按規(guī)定提取的予以環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金可以扣除；提取后改變了用途的，不得扣除。 （ 2）規(guī)定：暫時(shí)沒有具體的規(guī)定，但財(cái)建 【 2021】318號(hào)：提取環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金的條件 （ 3）提?。盒露惙ㄖ形ㄒ灰豁?xiàng)明確規(guī)定具有預(yù)提的項(xiàng)目。 1租賃費(fèi) 實(shí)施條例第 47條： （ 1）經(jīng)營性租賃支付的租賃費(fèi)在租賃期限內(nèi)均勻扣除。 與國稅發(fā) 【 2021】 84號(hào)比較沒有變化。 （ 2）融資租賃固定資產(chǎn)支付的融資租賃費(fèi)必須計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，通過折舊方式扣除，不得直接扣除。 沒有變化。 1勞動(dòng)保護(hù)支出 （ 1）實(shí)施條例第 48條： 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出可以扣除。 （ 2）合理：確因環(huán)境需要為職工配備或提供工作服、手套、防暑降溫用品或安全生產(chǎn)用品等。 實(shí)物 1公益性捐贈(zèng) （ 1）新稅法第 9條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)，不超過年度利潤總額 12%可以扣除。 （ 2）公益性捐贈(zèng)的條件： 捐贈(zèng)渠道應(yīng)當(dāng)屬于下列范圍： A．縣以上政府及其組成部門 B．非營利性組織 捐贈(zèng)對(duì)象必須屬于下列范圍： A．救治災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人 B．教科文衛(wèi)體 C．環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)（新增） D．其他。 財(cái)稅 【 2021】 6號(hào) （ 3）年度利潤總額：會(huì)計(jì)利潤 六、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 固定資產(chǎn) （ 1）固定資產(chǎn)含義的變化 實(shí)施條例第 57條： A為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有 B使用年限超過 12個(gè)月（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度） C屬于非貨幣資產(chǎn) 取消了價(jià)值的限制 會(huì)計(jì)上：遵循重要性原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則 （ 2）固定資產(chǎn)的折舊范圍： 新稅法第 11條： （ 3）固定資產(chǎn)的折舊方法 實(shí)施條例第 59條： A原則上應(yīng)當(dāng)采取直線法折舊。 B符合下列條件之一，企業(yè)可以選擇縮短年限或加速折舊： 注意： A符合上述條件的固定資產(chǎn)，要么縮短年限，要么加速折舊，不得同時(shí)采用。 B縮短年限的，實(shí)際折舊年限不得低于法定年限的 60% C選擇縮短年限或加速折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 （ 4）殘值率 實(shí)施條例第 59條： 取消了殘值率規(guī)定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和性質(zhì)，合理的確定殘值率。 （ 5）固定資產(chǎn)的折舊年限： 實(shí)施條例第 60條：變化：增加了 4年和 3內(nèi) 新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。 固定資產(chǎn)的改建支出和修理支出 新稅法第 13號(hào)、實(shí)施條例第 6 69條： （ 1）固定資產(chǎn)的改建支出： 僅指房屋建筑物 A如果固定資產(chǎn)的折舊尚未提足，應(yīng)當(dāng)追繳固定資產(chǎn)的價(jià)值，如果改建使固定資產(chǎn)能夠延長壽命的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。 B如果固定資產(chǎn)已提足折舊，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 “ 長期待攤費(fèi)用 ” 科目，按尚可使用年限分期攤銷扣除。 （ 2）固定資產(chǎn)的修理支出 機(jī)器設(shè)備。運(yùn)輸工具等 A原則上，修理支出可以據(jù)實(shí)扣除。 B但同時(shí)符合下列條件，應(yīng)當(dāng)將修理支出計(jì)入“ 長期待攤費(fèi)用 ” ，按尚可使用年限分期攤銷扣除： （ A）修理支出占固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上 （ B）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)能夠延長壽命 2年以上。 謝 謝！
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