企業(yè)所得稅匯算清繳講座-資料下載頁
2025-05-13 11:57本頁面
【正文】 C列支憑證問題年度填報說明未提及 職工教育經(jīng)費 （ 1）實施條例第 2條：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資總額 %可以扣除，超過部分可以無限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 2）變化： A自 2021年 1月 1日起，稅法不允許預(yù)提教育經(jīng)費，但會計上仍舊可以預(yù)提。 B扣除限額的計算基數(shù)由計稅工資改為了工資總額。 C當(dāng)年實際發(fā)生的教育經(jīng)費超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分可以無限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 3）職工教育經(jīng)費的核算范圍： 財建 【 2021】 317號：列舉 11類。 注意： 職工參加學(xué)歷教育、學(xué)位教育的學(xué)費，必須由個人負(fù)擔(dān)，不得計入教育經(jīng)費。 如果企業(yè)為職工報銷上述學(xué)費，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并計入工資薪金扣繳個人所得稅。 業(yè)務(wù)招待費 （ 1）實施條例第 43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的招待費，按實際發(fā)生額的 60%，但每一年度準(zhǔn)予扣除的招待費不得超過銷售收入的 5‰ 。 （ 2）計算公式： 準(zhǔn)予扣除的招待費 =實際發(fā)生的招待費 *60%與銷售收入 *5‰ 比較，逢大扣小 （ 3）招待費的列支范圍： A餐費 B接待用品，包括茶葉、香煙、食品、飲料等 C贈送的禮品 D正常的娛樂活動 E旅游門票和土特產(chǎn)品等 廣告宣傳費 （ 1）實施條例第 44條：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過銷售收入 15%可以扣除。超過部分可以無限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 2）變化： A不再含不同行業(yè)規(guī)定不同的扣除比例 B自 2021年 1月 1日起，糧食白酒廣告宣傳費可以按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。 C不再區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，統(tǒng)一按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)的專項資金 （ 1）實施條例第 45條：企業(yè)按規(guī)定提取的予以環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)的專項資金可以扣除；提取后改變了用途的，不得扣除。 （ 2）規(guī)定：暫時沒有具體的規(guī)定，但財建 【 2021】318號：提取環(huán)境保護專項資金的條件 （ 3）提取：新稅法中唯一一項明確規(guī)定具有預(yù)提的項目。 1租賃費 實施條例第 47條： （ 1）經(jīng)營性租賃支付的租賃費在租賃期限內(nèi)均勻扣除。 與國稅發(fā) 【 2021】 84號比較沒有變化。 （ 2）融資租賃固定資產(chǎn)支付的融資租賃費必須計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，通過折舊方式扣除，不得直接扣除。 沒有變化。 1勞動保護支出 （ 1）實施條例第 48條： 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出可以扣除。 （ 2）合理：確因環(huán)境需要為職工配備或提供工作服、手套、防暑降溫用品或安全生產(chǎn)用品等。 實物 1公益性捐贈 （ 1）新稅法第 9條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，不超過年度利潤總額 12%可以扣除。 （ 2）公益性捐贈的條件： 捐贈渠道應(yīng)當(dāng)屬于下列范圍： A．縣以上政府及其組成部門 B．非營利性組織 捐贈對象必須屬于下列范圍： A．救治災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人 B．教科文衛(wèi)體 C．環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)（新增） D．其他。 財稅 【 2021】 6號 （ 3）年度利潤總額：會計利潤 六、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 固定資產(chǎn) （ 1）固定資產(chǎn)含義的變化 實施條例第 57條： A為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有 B使用年限超過 12個月（會計準(zhǔn)則：超過一個會計年度） C屬于非貨幣資產(chǎn) 取消了價值的限制 會計上：遵循重要性原則和實質(zhì)重于形式原則 （ 2）固定資產(chǎn)的折舊范圍： 新稅法第 11條： （ 3）固定資產(chǎn)的折舊方法 實施條例第 59條： A原則上應(yīng)當(dāng)采取直線法折舊。 B符合下列條件之一，企業(yè)可以選擇縮短年限或加速折舊： 注意： A符合上述條件的固定資產(chǎn)，要么縮短年限，要么加速折舊，不得同時采用。 B縮短年限的，實際折舊年限不得低于法定年限的 60% C選擇縮短年限或加速折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)報稅務(wù)機關(guān)備案。 （ 4）殘值率 實施條例第 59條： 取消了殘值率規(guī)定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和性質(zhì)，合理的確定殘值率。 （ 5）固定資產(chǎn)的折舊年限： 實施條例第 60條：變化：增加了 4年和 3內(nèi) 新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。 固定資產(chǎn)的改建支出和修理支出 新稅法第 13號、實施條例第 6 69條： （ 1）固定資產(chǎn)的改建支出： 僅指房屋建筑物 A如果固定資產(chǎn)的折舊尚未提足，應(yīng)當(dāng)追繳固定資產(chǎn)的價值，如果改建使固定資產(chǎn)能夠延長壽命的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。 B如果固定資產(chǎn)已提足折舊，應(yīng)當(dāng)計入 “ 長期待攤費用 ” 科目，按尚可使用年限分期攤銷扣除。 （ 2）固定資產(chǎn)的修理支出 機器設(shè)備。運輸工具等 A原則上，修理支出可以據(jù)實扣除。 B但同時符合下列條件，應(yīng)當(dāng)將修理支出計入“ 長期待攤費用 ” ，按尚可使用年限分期攤銷扣除： （ A）修理支出占固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) 50%以上 （ B）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)能夠延長壽命 2年以上。 謝 謝！
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