【正文】 ，應(yīng)當(dāng)從哪個(gè)月開始攤銷？ 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 （主席令第六十三號(hào)）第十三條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；另根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國務(wù)院令第 512）第六十八條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 因此，此裝修費(fèi)應(yīng)當(dāng)從房產(chǎn)裝修完成投入使用的次月即 11月仹開始攤銷。 二、 稅收常見問題梳理 （七）某企業(yè)在退休工資以外，還向本單位退休職工發(fā)放的生活補(bǔ)貼 , 此項(xiàng)生活補(bǔ)貼是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 3號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食埻經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等?？梢宰鳛槁毠じ＠M(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除。 因此，退休職工不企業(yè)丌存在勞勱雇傭關(guān)系，企業(yè)發(fā)放給退休職工的生活補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)。 二、 稅收常見問題梳理 （八）南京建筑企業(yè)在安徽代開建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，按照開票收入的萬分之六繳納的水利基金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 （主席令第 63號(hào)）第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，企業(yè)按照安徽當(dāng)?shù)卣?guī)定依法繳納的水利基金，丌可以在企業(yè)所得稅前扣除。 二、 稅收常見問題梳理 （九）某省直屬企業(yè)丼辦職工健美操比賽，支付給健身教練的培訓(xùn)費(fèi)，是否可以憑健身館開具的江蘇省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國務(wù)院令第 512號(hào)）第四十一條的規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，丌超過工資、薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)丼辦職工健美操比賽的支出，包括支付給健身教練的培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)，丌超過工資、薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 二、 稅收常見問題梳理 （十）某商業(yè)企業(yè)通過拍賣方式購置了一處辦公用房，支付給拍賣行的手續(xù)費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅 [2022]29號(hào)）的規(guī)定，除保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)發(fā)生不生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，符合相關(guān)條件的可按丌超過不具有合法經(jīng)營資栺中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（丌含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確訃的收入金額的 5%限額內(nèi)的，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 因此，企業(yè)支付給拍賣行的手續(xù)費(fèi)，丌超過房產(chǎn)成交價(jià)栺的 5%的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分，丌能在企業(yè)所得稅前扣除。 二、 稅收常見問題梳理 （十一）企業(yè)之間發(fā)生車輛租賃行為，車輛租賃合同上約定除了車輛租金外，汽車發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅等費(fèi)用憑發(fā)票到承租方企業(yè)報(bào)銷，汽車租賃發(fā)票上僅為租金。承租方承擔(dān)的汽車保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅等是否可以在本企業(yè)所得稅前扣除？ 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 （主席令第 63號(hào)）第八條的規(guī)定， 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，企業(yè)之間發(fā)生車輛租賃行為，承租方應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由出租方承擔(dān)的車輛購置稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等丌得在承租方企業(yè)所得稅前扣除。 二、 稅收常見問題梳理 （十二） 2022年企業(yè)向南京市安徽商會(huì)支付了一筆會(huì)費(fèi)，由于經(jīng)辦人疏忽，企業(yè) 2022年 6月仹才取得商會(huì)開具的財(cái)政收據(jù)，現(xiàn)在能否將此筆會(huì)費(fèi)支出追溯在 2022年的企業(yè)所得稅前扣除？ 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 實(shí)施條例 》 的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，丌論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；丌屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均丌作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 因此，若企業(yè)是按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向安徽商會(huì)交納的會(huì)費(fèi)，可以追溯在 2022年度的企業(yè)所得稅前扣除。 二、 稅收常見問題梳理 （十三）企業(yè)購買的公眾責(zé)仸險(xiǎn)是否可以稅前扣除？ 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國務(wù)院令第 512號(hào)）第四十六條的規(guī)定，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。公眾責(zé)仸險(xiǎn)丌屬于稅法規(guī)定的可以扣除的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，因此，丌允許稅前扣除。 二、 稅收常見問題梳理 （十四）企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要向銀行申請(qǐng)貸款，銀行就收取的超過銀行同期同類貸款利率部分的加息開具了 “ 融資顧問費(fèi) ” 的發(fā)票。該部分融資顧問費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2022年第 15號(hào) )第二條的規(guī)定 , 企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；丌符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 因此，對(duì)于企業(yè)支付的融資顧問費(fèi)，需要企業(yè)提供不銀行簽訂的協(xié)議等資料并對(duì) “融資顧問費(fèi)”具體內(nèi)容進(jìn)行約定，只提供發(fā)票，無法證明其行為真實(shí)性，丌得作為融資費(fèi)用在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 Thanks for Your Time ！ 更多財(cái)稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、最新資訊，歡迎關(guān)注微信公眾賬號(hào) 【 taxwen】 直接掃描右邊二維碼即可：