【正文】 應(yīng)按照下列規(guī)定進(jìn)行所得稅處理。 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第二十五條“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)”。 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 19號(hào)）“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅”。 企業(yè)并購(gòu)業(yè)務(wù)的所得稅處理 ? 企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、債務(wù)重組、資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)收購(gòu)、合并、分立等事項(xiàng)，一般情況下應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 如符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的可暫不確認(rèn)其轉(zhuǎn)讓所得或損失，相關(guān)資產(chǎn)按歷史成本。 ? 對(duì)于債務(wù)重組所得如超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 50%以上的，可分五年計(jì)入其應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 股權(quán)收購(gòu) ? 收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： 被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。 資產(chǎn)收購(gòu) ? 受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： 轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 企業(yè)合并 ? 企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理： 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。 可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。 被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 具體規(guī)定見(jiàn) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅 [2022]59號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號(hào)） 企業(yè)并購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的其他稅種 ? 營(yíng)業(yè)稅：企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅； ? 地方稅：企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)（包括合并分立）， 新啟用的資金賬簿記載的資金，原已貼花的部分可不再貼花，非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司（含國(guó)有獨(dú)資公司）或股份有限公司，以及企業(yè)合并、分立等承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 三、企業(yè)日常涉稅事項(xiàng)應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 憑證問(wèn)題 ? 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 （中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第 52號(hào)）第十九條規(guī)定，“符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證，是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證”。 ? 京地稅企 【 2022】 641號(hào)文件中的第八條，關(guān)于通訊補(bǔ)助的，是否作廢？現(xiàn)在企業(yè)支付的通訊費(fèi)補(bǔ)助如何處理？ ? 新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)施后，京地稅企 【 2022】641號(hào)文件已廢止執(zhí)行。 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2022〕3號(hào)） 《 實(shí)施條例 》 第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理 ? （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地 （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì) （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行 （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； ? 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付給員工的通訊補(bǔ)助屬于工資薪金總額的一部分，如符合合理工資薪金判定標(biāo)準(zhǔn)，可計(jì)入工資薪金總額，在稅前扣除。 ?歡迎指正！