企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策-資料下載頁(yè)
2025-05-13 11:57本頁(yè)面
【正文】 索 ,被擔(dān)保人無(wú)償還能力 ,對(duì)無(wú)法追回的 ,比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理 。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。（ 《 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 （國(guó)家稅務(wù)總局令第 13號(hào)）第四十七條） ? “與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)?！笔侵钙髽I(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。 ? 企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔(dān)保，與企業(yè)的融資活動(dòng)密切相關(guān)，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔(dān)保企業(yè)）為另一方（被擔(dān)保企業(yè)）提供的貸款擔(dān)保，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的 貸款擔(dān)保總額之內(nèi) （含）的部分，應(yīng)認(rèn)為與其本身應(yīng)納稅收入有關(guān)。 ? （國(guó)稅函 〔 2021〕 1272號(hào)） 企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅的處理問(wèn)題 ? 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 》（財(cái)稅 [2021]61號(hào)） ? 企業(yè) 政策性搬遷收入 ，是指因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。 政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理 ? （ 1）搬遷企業(yè)根據(jù) 搬遷規(guī)劃 ，用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)）、以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其 余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? （ 2）企業(yè)因 轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向 等原因，沒有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造， 而將搬遷收入用于購(gòu)置其他技術(shù)改造項(xiàng)目的， 可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? （ 3）搬遷企業(yè) 沒有重置 固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? （ 4）搬遷企業(yè)利用政策性收入購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以按現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? （ 5）搬遷企業(yè) 從 規(guī)劃 搬遷第二年起 的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入 暫不計(jì)入 企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)，繳納企業(yè)所得稅。 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除政策相關(guān)管理問(wèn)題 ? 經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，凡符合有關(guān)規(guī)定條件，并經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)后，納稅人通過(guò)其用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除； ? 經(jīng) 省級(jí)人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的 非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，其捐贈(zèng)稅前扣除資格由省級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行確認(rèn)，并 報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率 ? （國(guó)稅發(fā) [2021]104號(hào)） ? 1。農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3%10% ? 2。制造業(yè) 5%15%（原 7%20%） ? 3。批發(fā)和另售 4%15%（原 7%20%） ? 4。交通運(yùn)輸 7%15%（原 7%20%） ? 5。建筑業(yè) 8%20%（原 10%20%） ? 6。飲食業(yè) 8%25%（原 10%25%） ? 7。娛樂(lè)業(yè) 15%30%（原 20%40%） ? 8。其他行業(yè) 10%30% 收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款處理 ? 《 關(guān)于執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]80號(hào)） ? 企業(yè)按國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有 專門用途 先征后返所得稅稅款，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤(rùn)總額，暫 不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
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