企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策-在線瀏覽
2025-07-16 11:57本頁面
【正文】 種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出，購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施，職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用等。 ? 沒有主營業(yè)務(wù)收入企業(yè) ，招待費(fèi)如何列支？ 如對外投資企業(yè)。 廣告費(fèi) ? 受比例限制 ：每一納稅年度銷售收入 2%內(nèi) → 超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) ? 適當(dāng)提高比例 ： 8%內(nèi) （ 制藥、食品、日化、家電、通信、軟件、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材等） ? 不受比例限制 ： （軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)） → 自登記成立起 5個納稅年度內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過 5年以上的，按 8%的比例規(guī)定扣除。 ? 廣告費(fèi)應(yīng)建臺帳，設(shè)有設(shè)立 臺帳 的，其以前年度結(jié)轉(zhuǎn)下來廣告費(fèi)支出 —— 允許在以后年度稅前扣除。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)的招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)計(jì)算基數(shù)，不包括預(yù)售收入 借款利息支出 ? 向金融機(jī)構(gòu)借款 — 按實(shí)際發(fā)生數(shù) ? 向非金融機(jī)構(gòu)借款 —以不高于同類、同期存貸款利率部分扣除，超過部分不得扣除 ? 對資本性的利息支出 ——不得作為經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除 → 從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ? 企業(yè)向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為其經(jīng)營活動的財(cái)產(chǎn)所投的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ——可以扣除 ? 納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償不予稅前扣除 勞動保險(xiǎn) ? 社會保障性繳款 按職工工資總額的一定比例交納的社會保障性保險(xiǎn)（包括職工基本養(yǎng)老 (單位 21%,個人 7%)，待業(yè)保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn) (單位 2%,個人 1%)，基本醫(yī)療保險(xiǎn) (單位 11%,個人 2%)，大病醫(yī)療保險(xiǎn)、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位 5%）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（單位 4%） ) 勞動保險(xiǎn) ? 按國務(wù)院或省政府規(guī)定為全體雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在工資總額的 5%范圍內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除；為全體雇員繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在工資總額的 4%范圍內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除。如：企業(yè)高溫、低溫、高空等特殊崗位職工辦理的法定人身安全保險(xiǎn) ? 納稅人為雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不得稅前扣除。 公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除條件 ? 通過非營利社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)渠道進(jìn)行捐贈 。 ? 必須取得中央或省財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈票據(jù) 。 捐贈扣除方法 ? 按比例扣除 （不同的捐贈人） 1）金融保險(xiǎn)企業(yè)（信用社、城市商業(yè)銀行）在年度應(yīng)納所得稅額的%部分準(zhǔn)予扣除 2）其他納稅人 3% ? 適當(dāng)提高比例扣除 （不同的目的、途徑、對象） 在年度應(yīng)納稅所得額 10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以扣除：如：對國家重點(diǎn)交響樂 …… ? 全額扣除 （不同的目的、途徑、對象） 紅十字事業(yè)的捐贈、青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈、農(nóng)村義務(wù)教育捐贈、福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈 ? 不允許列支 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除 （包括：直接向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等受贈人的捐贈） 接受捐贈 ? １．接受現(xiàn)金捐贈 —一次性計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 ? ２．接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈，須按接受時資產(chǎn)的入賬價(jià)確認(rèn)捐贈收入 —并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 —非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額 占應(yīng)納稅所得５０％及以上的，可以 在不超過５年的期間均勻計(jì)入 各年度的應(yīng)納稅所得。 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 ? 前提 :實(shí)行查賬征收企業(yè) . ? 稅前扣除 :100%扣除基礎(chǔ)上 ,允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除 ? 實(shí)際發(fā)生額的 50%加計(jì)
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1