企業(yè)所得稅匯算清繳講座-在線瀏覽
2025-07-16 11:57本頁面
【正文】 能夠可靠計(jì)量 ,故 A企業(yè)采用公允價(jià)值模式處理如下 : 借：固定資產(chǎn) 120 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 結(jié)轉(zhuǎn)成本 :借：主營業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫存商品 100 會計(jì)與稅務(wù)上均確認(rèn) 20萬元的應(yīng)納稅所得額。 例 :A企業(yè)將購進(jìn)的 B商品用于發(fā)放生產(chǎn)車間工人職工福利， B商品成本 50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ，則帳務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 50 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借 :主營業(yè)務(wù)成本 50 貸 :庫存商品 50 增值稅作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不作視同銷售，企業(yè)所得稅作視同銷售處理。 例 :某企業(yè)為促銷，購買筆記本電腦者再贈送精美背包一只，背包成本 300元，筆記本電腦成本 5000元，企業(yè)按 10000元確認(rèn)筆記本銷售收入，假設(shè)筆記本電腦公允價(jià)值9500，背包公允價(jià)值 500。 10000） 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 背包 500（ 10000 500247。而《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14號 收入 》 中規(guī)定：合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。 由現(xiàn)價(jià) ，年金 30萬元，三期可知折現(xiàn)率為 5%。而承租人則應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其它合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金費(fèi)用。 某市市區(qū) A商場將臨街鋪面租賃給 B連鎖零售公司，簽訂經(jīng)營租賃合同，雙方非關(guān)聯(lián)方，約定租賃期開始日為 2021年 1月 1日， 20212021兩年免除租金， 2021年 2021年每年收取租金 200萬元。 假設(shè)按直線法平均確認(rèn)租金收入， 2021年應(yīng)確認(rèn)租金收入 =600247。 09年 6月 16日財(cái)稅 (2021)87號文粉墨登場了 ,到2021年底從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。 四、扣除項(xiàng)目輔導(dǎo) 扣除項(xiàng)目遵循的原則 （ 1）新稅法第 8條：企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出可以扣除。另有規(guī)定除外。 與取得收入無關(guān)的支出不得扣除。 差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)可以稅前扣除，但稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供證明其真實(shí)性、合理性的證明時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠提供，不能提供的，不得扣除。 下列情況屬于資本性支出： A購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出 B企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 C長期投資 （ 3）企業(yè)發(fā)生的支出除另有規(guī)定外，一律不得重復(fù)扣除。 B企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的，支付給殘疾人的工資薪金可以加倍扣除。享受抵免后的設(shè)備仍舊可以按原值提取折舊并稅前扣除。但扣除的時(shí)間不同。 資產(chǎn)損失管理辦法 扣除憑證的合法性 征管法第 21條：企業(yè)購進(jìn)貨物或勞務(wù)必須依法取得發(fā)票。 （ 2）財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)：只能開具行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，不得開具貨物或勞務(wù)。 國稅發(fā) 【 2021】 61號、國稅函 【 2021】 466號、后財(cái)字 【 1999】 81號 （ 4）境外發(fā)票 A境外發(fā)票可以稅前扣除的憑證。 發(fā)票管理辦法第 34條 （ 5）個(gè)人的發(fā)票 個(gè)人的發(fā)票屬于個(gè)人的消費(fèi)支出，原則上不得扣除。 （ 6）股東車輛 A股東車輛屬于個(gè)人的消費(fèi)支出，一律不得扣除其任何費(fèi)用。 第三，租賃費(fèi)應(yīng)當(dāng)憑地稅局代開的發(fā)票在租賃期限內(nèi)均勻扣除。 B成本費(fèi)用類必須在當(dāng)年入帳。 如：李某 2021年 1月 1日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷差旅費(fèi)10000元，其中有 6000元屬于 2021年 12月份的發(fā)票， 4000元屬于 2021年 1月份的發(fā)票。 財(cái)稅 【 1996】 079號：企業(yè)當(dāng)年應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用、應(yīng)提未提的折舊，不得轉(zhuǎn)移到以后年度補(bǔ)計(jì)或補(bǔ)扣。 （ 10）銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票 自 2021年 1月 1日起，企業(yè)通過銀行支付的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)取得 《 銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票 》 ，次年稅前扣除。 國稅函 【 2021】 417號 （ 12）取得的發(fā)票沒有開具付款方全稱的，一律不得扣除，且不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷和出口退稅的憑證。提取后沒有實(shí)際支付的，不得扣除。 （ 2）職工人數(shù)的確定 實(shí)施條例第 34條第 2款：任職：法人代表 雇傭關(guān)系： A．必須與本企業(yè)簽訂書面勞動合同。勞動法第 16條 注意：臨時(shí)工如果與本企業(yè)沒有雇傭關(guān)系，支付的工資應(yīng)當(dāng)視同勞務(wù)報(bào)酬，憑地稅局代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除。 （ 1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：不得超過工資總額的 20% （ 2）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：不得超過工資總額的 4% （ 3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：不得超過工資總額的 8% （ 4）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：不得
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1