【正文】 件 ： ?提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 ? 完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： – 1. 已完工作的測(cè)量； – 2. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例； – 3. 發(fā)生成本占總成本的比例。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 二、提供勞務(wù)收入 ? （二）當(dāng)期勞務(wù)收入與勞務(wù)成本的確認(rèn)： ? 企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為 當(dāng)期勞務(wù)收入 ； ? 企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為 當(dāng)期勞務(wù)成本 。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入； ? ：在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入； 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 二、提供勞務(wù)收入 ? ：為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入； ? ：申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ? 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 包括： 利息收入 、 特許權(quán)使用費(fèi)收入 以及 租金收入 。 ? 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 —— 國(guó)稅函 〔 2022〕 79號(hào) 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 四、其它收益確認(rèn) （一）關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題： 應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 （三）關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題： 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 —— 國(guó)稅函 〔 2022〕 79號(hào) 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 四、其它收益確認(rèn) （四）、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。對(duì)未按規(guī)定核算二級(jí)市場(chǎng)上買賣股票當(dāng)期損益的納稅人，可按以下公式確認(rèn)當(dāng)期二級(jí)市場(chǎng)上買賣股票的計(jì)稅損益： 二級(jí)市場(chǎng)上買賣股票的當(dāng)期計(jì)稅損益 =期末持有股票計(jì)稅成本 +期末股票賬戶資金余額 +期間轉(zhuǎn)出資金 期初股票賬戶資金余額 期初持股計(jì)稅成本 期間轉(zhuǎn)入資金 期間現(xiàn)金分紅（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 四、其它收益確認(rèn)（注意符合條件的債務(wù)重組收入可分期確認(rèn)） （六）企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 19號(hào) ） 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 注意“債務(wù)重組收入”符合財(cái)稅 [2022]59號(hào)第五條規(guī)定條件的 ,可按財(cái)稅 [2022]59號(hào)第六條執(zhí)行 ,屬于 19號(hào)公告中的另有規(guī)定情形 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 四、其它收益確認(rèn) (七 ) 因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。 依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。 （二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。本公告生效后尚未處理的納稅事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項(xiàng)，不再調(diào)整。 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算確定： 國(guó)債利息收入 =國(guó)債金額 （適用年利率 247。 （ 2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 四、其它收益確認(rèn) – （九） 物業(yè)公司收取的物業(yè)費(fèi)中的公共維修基金是否算應(yīng)稅收入？ – 物業(yè)公司按政府有關(guān)規(guī)定向房屋所有人收取的共有部位和共用設(shè)施日常維修費(fèi)，如果屬于全體業(yè)主所有，可按代收代管項(xiàng)目不計(jì)入物業(yè)公司應(yīng)稅收入，但應(yīng)單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。 企業(yè)搬遷或處置收入如不符合暫緩收入確認(rèn)條件或未辦理備案事項(xiàng)的，應(yīng)作為應(yīng)稅收入申報(bào)。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 四、其它收益確認(rèn) （十一） 貨運(yùn)貨代等營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差額征收的企業(yè)，其年度銷售收入如何確定？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 〈 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 〉 的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 [2022]1081號(hào)）有關(guān)附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 填報(bào)說(shuō)明中注明“第 1行”銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)“：填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 五、核定征收企業(yè)收入確認(rèn) – （一）按照 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （ 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 30號(hào) ）采用核定應(yīng)稅所得率辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)稅收入額為收入總額減除稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入后的余額。 – （二）采用核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人取得主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等取得的收入），若該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入和計(jì)稅基礎(chǔ)能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)把轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值和實(shí)際支付的與轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)后的余額（如余額為負(fù)數(shù)按零）計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 五、核定征收企業(yè)收入確認(rèn) – （三）核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)取得政策性搬遷收入可按 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 30號(hào) 文件執(zhí)行：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到 20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 ? 企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入； ? 企業(yè)外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入； – 企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。 ?政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。 其他不征稅收入 ?各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 – 財(cái)政性資金， 是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款； – 國(guó)家投資， 是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。 ?納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ?（財(cái)稅 [2022]70號(hào)）規(guī)定：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： ? 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； ? 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 七、不征稅收入 ? 企業(yè)將符合上述條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 八、免稅收入 ? 免稅收入范圍 企業(yè)的下列收入為免稅收入： 國(guó)債利息收入； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 上述所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 —— 財(cái)稅 〔 2022 〕 123號(hào) NAME OF PRESENTATION Location and date 寧波市地方稅務(wù)局 地址：中山西路 19號(hào) 第三部分 扣除項(xiàng)目的確認(rèn) 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 一、稅前扣除的原則 1 二、具體扣除項(xiàng)目 2 三、不得扣除的項(xiàng)目 3 四、其他 4 主要內(nèi)容 寧波市地方稅務(wù)局 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 真實(shí) 相關(guān) 合理 ?企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 真實(shí)的交易必須取得合法的憑據(jù) ——足夠的 、 能證明交易真實(shí)發(fā)生的原始憑證 。 合法的憑據(jù)通常包括：經(jīng)濟(jì)