企業(yè)所得稅匯算清繳政策-在線瀏覽
2025-07-13 19:58本頁面
【正文】 公積。 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的 稅務(wù)處理 ? 扣除的未分配利潤和盈余公積金額只能按照 注冊資本比例 ，不能按照公司章程約定分紅比例。 ? 如果撤資、減資 分回資產(chǎn)是非貨幣性資產(chǎn) ，雙方均要按公允價值計(jì)算所得。 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 企業(yè)當(dāng)年度 實(shí)際發(fā)生 的相關(guān) 成本、費(fèi)用 ，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè) 在預(yù)繳 季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但 在匯算清繳 時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 為 季度預(yù)繳納稅 申報(bào)提供了政策依據(jù)。 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 跨期取得發(fā)票的后續(xù)處理 。 2021年 8月該企業(yè)取得了 100萬發(fā)票，那么這 100萬元應(yīng)當(dāng)如何處理呢 ? 方法 1：追溯調(diào)整至 2021年，申請退稅 25萬元。 一般在發(fā)票取得年度扣除，但因此造成避稅的除外 七、自 2021年 7月 1日起施行 ? 本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整； ? 已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理 不一致的 ，凡涉及需要按照本公告規(guī)定 調(diào)減應(yīng)納稅所得額 的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減 2021年度 企業(yè)應(yīng)納稅所得額。根據(jù) 34號公告，可直接稅前扣除，在 2021年匯繳時納稅調(diào)減 10萬元 . ? 例二某公司房屋原值 1000萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊 600萬元，凈值 400萬元， 2021年 10月推倒重置，入“營業(yè)外支出”經(jīng)審批作損失在稅前扣除。 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅 稅前扣除管理辦法 國家稅務(wù)總局 2021年第 25號 財(cái)稅 [2021]70號 ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 ? 從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門 取得財(cái)政性資金，作為不征稅收入，從收入總額中減除 ? 同時符合以下條件： （ 1）能夠提供資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； 正式文件明確專項(xiàng)用途資金的名稱、時間、用途、金額等 （ 2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （ 3）企業(yè)對該資金及其支出單獨(dú)核算。 ? 作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，計(jì)入第六年的應(yīng)稅收入總額；相應(yīng)發(fā)生的支出可在稅前扣除。 ? 一般企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位 ? 職工持股會或企業(yè)工會組織代持股 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股 ? 因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理： ? （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng) 作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅 。 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股 ? （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅，根據(jù)情況，確定計(jì)稅方式： 能提供完整、真實(shí)原值憑證的，據(jù)實(shí)扣除： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得 =轉(zhuǎn)讓收入 — 限售股原值 — 合理稅費(fèi) ? 不能提供完整、真實(shí)原值憑證的，采用核定成本方式扣除： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得 =轉(zhuǎn)讓收入 — 轉(zhuǎn)讓收入 15%（核定成本） ? 或 =轉(zhuǎn)讓收入 （ 115%） ? 兩種計(jì)算方式影響著納稅人的實(shí)際稅負(fù)，給予企業(yè)選擇方式。 ? 企業(yè)代持個人限售股轉(zhuǎn)讓完稅后，轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人 (個人 )時， 不再扣繳 個人所得稅 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股 ? （二）依法院判決、裁定等原因，企業(yè)將個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的， 不視同轉(zhuǎn)讓限售股。 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股 ? 企業(yè)在限售股 解禁前 將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理： 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股 ? （一）企業(yè)應(yīng)按 減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記 的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。 四、執(zhí)行時間 ? 本公告 自 2021年 7月 1日起執(zhí)行 。 ? 新規(guī)實(shí)施后尚未處理的納稅事項(xiàng)，按照 39號公告規(guī)定處理； ? 已經(jīng)按 《 企業(yè)所得稅法 》 及實(shí)施條例處理的納稅事項(xiàng)，不再調(diào)整。 國債利息收入 =國債金額 (適用年利率 247。 轉(zhuǎn)讓國債收益 (損失 )= 轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款 購買國債成本 持有期間國債利息收入 交易過程中相關(guān)稅費(fèi) 財(cái)稅 [2021]76號 ? 《 關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知 》 免稅收入 ? 企業(yè)取得的 20212021年發(fā)行 的地方政府債券利息所得， 免征 企業(yè)所得稅 ? 地方政府債券 是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。 ? 中國鐵路建設(shè)債券 是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。 ? 一、煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 維簡費(fèi)支出 和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 安全生產(chǎn)費(fèi)用支出 ，
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