企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)(1)-在線瀏覽
2025-03-03 18:29本頁面
【正文】 公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本 （二）國債成本的計(jì)算方法 企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。 對(duì)于是否追溯調(diào)整 2022年度至 2022年度國債利息收入待總局明確后處理 企業(yè)所得稅政策講解 地方政府債券利息所得的稅務(wù)處理 政策依據(jù) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]76號(hào)） 政策規(guī)定 對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的 2022年、 2022年和 2022年 發(fā)行 的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券 企業(yè)所得稅政策講解 鐵路建設(shè)債券利息收入的稅務(wù)處理 政策依據(jù) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財(cái)稅 [2022]99號(hào)） 政策規(guī)定 對(duì)企業(yè)持有 2022—2022年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅 中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券 企業(yè)所得稅政策講解 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的稅務(wù)處理 政策依據(jù) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]70號(hào)） 政策規(guī)定 一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)所得稅政策講解 高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免的 稅務(wù)處理 政策依據(jù) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]47號(hào)） 政策規(guī)定 一、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。 三、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指依照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 （國科發(fā)火[2022]172號(hào)）和 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》（國科發(fā)火 [2022]362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅 15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。 企業(yè)所得稅政策講解 高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅的預(yù)繳 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號(hào)）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新舊資產(chǎn)損失稅前扣除政策差異 《 新資產(chǎn)損失管理辦法 》 與 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2022〕 88號(hào)）、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔2022〕 772號(hào)）等原資產(chǎn)損失政策規(guī)定（以下簡稱原政策規(guī)定）相比較，主要存在以下差異 企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解 一、資產(chǎn)損失稅前扣除管理的方式進(jìn)行調(diào)整 《 新資產(chǎn)損失管理辦法 》 第五條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后即可在稅前扣除 取消了原政策規(guī)定資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能從稅前扣除的管理要求 將原由自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失明確需向稅務(wù)機(jī)關(guān)清單申報(bào)后方可扣除 企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解 二、部分資產(chǎn)損失的確認(rèn)條件放寬 （一）貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)條件放寬 現(xiàn)金損失 明確企業(yè)收取假幣造成的損失作為現(xiàn)金損失；原政策僅規(guī)定清查收的現(xiàn)金短缺可作為現(xiàn)金損失 銀行存款損失 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，可將存款類資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)損失 企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解 應(yīng)收和預(yù)付賬款損失 （ 1）更加明確應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括的內(nèi)容，將各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)均明確列入企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，可以作為損失從稅前扣除 （ 2）取消了原政策對(duì)企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)損失確認(rèn)條件中應(yīng)有催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1