【正文】 法律依據(jù)： 公告第 11條 計(jì)算分配主體： 總機(jī)構(gòu) 補(bǔ)退稅主體： 總機(jī)構(gòu)，二級分支機(jī)構(gòu) 退稅： 1）方式： 退稅或抵繳下年 2）確定： 所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)分別確定 3）審計(jì)報(bào)告： 不需要分支機(jī)構(gòu)都出具審計(jì)報(bào)告 （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 關(guān)于匯算清繳 一、 2022年新政策講解 分支機(jī)構(gòu)報(bào)送資料： 年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目），總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況），分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明 分支機(jī)構(gòu)參不企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明： 參照 “ 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ” ，統(tǒng)一格式，不涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目 （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 關(guān)于匯算清繳 一、 2022年新政策講解 一是 對現(xiàn)有大集中系統(tǒng)中總分機(jī)構(gòu) 稅務(wù)登記信息進(jìn)行核實(shí)和維護(hù) ,確保系統(tǒng)內(nèi)總分機(jī)構(gòu)各項(xiàng)登記信息準(zhǔn)確無誤； 二是 對所有企業(yè)所得稅地稅征管的總機(jī)構(gòu)在外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的省內(nèi)未視同獨(dú)立納稅人管理的分支機(jī)構(gòu) 增加企業(yè)所得稅匯算清繳鑒定 ； 三是 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 》 主表中 34行次的填寫內(nèi)容，應(yīng)包含總機(jī)構(gòu)匯繳分?jǐn)偨o省外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)退的企業(yè)所得稅入庫稅款 （３４行次：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額） 四是 各總機(jī)構(gòu)納稅人使用修訂后的 《 企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)申報(bào)表（ A類） 》 進(jìn)行匯繳申報(bào)；各分支機(jī)構(gòu)使用 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（ A類） 》 進(jìn)行匯繳申報(bào)。 （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 工作要求： 一、 2022年新政策講解 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 41號 2022年 7月 15 （三）企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題 涉及相關(guān)文件： 一、 2022年新政策講解 一是五個(gè)條件同時(shí)符合 ： *被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）； *有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金； *投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)丌擁有所有權(quán)； *投資企業(yè)丌具有選丼權(quán)和被選丼權(quán)； *投資企業(yè)丌參不被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活勱。 研發(fā)活勱直接投入的費(fèi)用：是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而販買的原材料等相關(guān)支出。 折舊費(fèi)用不長期待攤費(fèi)用：包括與門用亍研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用丌能計(jì)入。 勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi) 研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi) 不研發(fā)活勱直接相關(guān)的其他費(fèi)用：包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。 與門用亍研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。丌屬于不技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密丌可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，丌得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 （五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免有關(guān)政策問題 一、 2022年新政策講解 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 3號 （六）商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題 涉及相關(guān)文件： 一、 2022年新政策講解 一是適用范圍 ：商業(yè)零售企業(yè) 二是正常損失與非正常損失的界定： 正常損失：存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失 。 申報(bào)方式：與項(xiàng)申報(bào) 三是特殊情況處理： 存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過 500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以與項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。 真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。 合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。 * 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨(dú)用以稅前扣除，必須同時(shí)提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實(shí)、合法。 * 匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。 一、 2022年新政策講解 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 25號 （八） 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)管理 涉及相關(guān)文件： 一、 2022年新政策講解 （八） 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)管理 注意點(diǎn)： 損失類型：實(shí)際資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合 理損失； 法定資產(chǎn)損失，企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合 《 通知 》 和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失 管理方式：審批改為自行申報(bào) 申報(bào)類型：清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào) 清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)在管理上的區(qū)別：申報(bào)表不同、附報(bào)資料不同、后續(xù)管理不同。 法定資產(chǎn)損失： 應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 專項(xiàng)申報(bào)范圍： 上述范圍以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 一、 2022年新政策講解 （八） 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)管理 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失 *總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)； *總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)； *總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)