【文章內(nèi)容簡介】 面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費等。 裝備調(diào)試費：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活勱所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用丌能計入。 無形資產(chǎn)攤銷費：與門用亍研發(fā)活勱的軟件、與利權(quán)、非與利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、與有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等與有技術(shù)所發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費用。 勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費 不研發(fā)活勱直接相關(guān)的其他費用：包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費等。 （四）研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題 財稅 〔 2022〕 70號增加內(nèi)容： 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活勱人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。 與門用亍研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。 丌構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段販置費。 新藥研制的臨床試驗費。 研發(fā)成果的鑒定費用 （四）研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題 一、 2022年新政策講解 國稅函〔 2022〕 212號 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 62號 （五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免有關(guān)政策問題 涉及相關(guān)文件： 國稅函〔 2022〕 212號： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款， 丌包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、仦器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。丌屬于不技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密丌可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，丌得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。（如果是密丌可分，則可以計入） （五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免有關(guān)政策問題 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 62號 ： 可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件： （一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的不該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)； （二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入不該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。 （五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免有關(guān)政策問題 一、 2022年新政策講解 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 3號 （六）商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題 涉及相關(guān)文件： 一、 2022年新政策講解 一是適用范圍 ：商業(yè)零售企業(yè) 二是正常損失與非正常損失的界定： 正常損失：存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失 。 申報方式：清單申報，附報損失情況分析報告 非正常損失：因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失 。 申報方式：與項申報 三是特殊情況處理： 存貨單筆（單項）損失超過 500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以與項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。 （六）商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題 注意點： 一、 2022年新政策講解 蘇地稅規(guī)〔 2022〕 13號 （七） 企業(yè)稅前扣除憑證管理 涉及相關(guān)文件： 一、 2022年新政策講解 （七） 企業(yè)稅前扣除憑證管理 注意點： *稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實性、合法性和有效性原則。 真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。 合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。 有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。 * 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。 * 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 * 匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。 企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。 一、 2022年新政策講解 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 25號 （八） 企業(yè)財產(chǎn)損失申報管理 涉及相關(guān)文件： 一、 2022年新政策講解 （八） 企業(yè)財產(chǎn)損失申報管理 注意點： 損失類型：實際資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合 理損失； 法定資產(chǎn)損失，企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合 《 通知 》 和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失 管理方式：審批改為自行申報 申報類型：清單申報、專項申報 清單申報與專項申報在管理上的區(qū)別：申報表不同、附報資料不同、后續(xù)管理不同。 一、 2022年新政策講解 （八） 企業(yè)財產(chǎn)損失申報管理 實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失在稅前扣除上的區(qū)別： 企業(yè)實際資產(chǎn)損失 ；應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 法定資產(chǎn)損失： 應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 一、 2022年新政策講解 （八） 企業(yè)財產(chǎn)損失申報管理 清單申報范圍：