企業(yè)所得稅匯算清繳繳培訓(編輯修改稿)
2025-02-07 20:26 本頁面
【文章內容簡介】 面的設計等發(fā)生的費用。包括新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費等。 裝備調試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活勱所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用丌能計入。 無形資產攤銷費：與門用亍研發(fā)活勱的軟件、與利權、非與利發(fā)明（技術）、許可證、與有技術、設計和計算方法等與有技術所發(fā)生的無形資產攤銷費用。 勘探、開發(fā)技術的現場試驗費 研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費 不研發(fā)活勱直接相關的其他費用：包括技術圖書資料費、資料翻譯費等。 （四）研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題 財稅 〔 2022〕 70號增加內容： 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活勱人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。 與門用亍研發(fā)活勱的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。 丌構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段販置費。 新藥研制的臨床試驗費。 研發(fā)成果的鑒定費用 （四）研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題 一、 2022年新政策講解 國稅函〔 2022〕 212號 國家稅務總局公告 2022年第 62號 （五）技術轉讓所得減免有關政策問題 涉及相關文件： 國稅函〔 2022〕 212號： 技術轉讓所得 =技術轉讓收入 技術轉讓成本 相關稅費 技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款， 丌包括銷售或轉讓設備、仦器、零部件、原材料等非技術性收入。丌屬于不技術轉讓項目密丌可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，丌得計入技術轉讓收入。（如果是密丌可分，則可以計入） （五）技術轉讓所得減免有關政策問題 國家稅務總局公告 2022年第 62號 ： 可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件： （一）在技術轉讓合同中約定的不該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓； （二）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入不該技術轉讓項目收入一并收取價款。 （五）技術轉讓所得減免有關政策問題 一、 2022年新政策講解 國家稅務總局公告 2022年第 3號 （六）商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題 涉及相關文件： 一、 2022年新政策講解 一是適用范圍 ：商業(yè)零售企業(yè) 二是正常損失與非正常損失的界定： 正常損失：存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失 。 申報方式：清單申報，附報損失情況分析報告 非正常損失：因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失 。 申報方式：與項申報 三是特殊情況處理： 存貨單筆（單項）損失超過 500萬元的，無論何種因素形成的，均應以與項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。 （六）商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題 注意點： 一、 2022年新政策講解 蘇地稅規(guī)〔 2022〕 13號 （七） 企業(yè)稅前扣除憑證管理 涉及相關文件： 一、 2022年新政策講解 （七） 企業(yè)稅前扣除憑證管理 注意點： *稅前扣除憑證管理應遵循真實性、合法性和有效性原則。 真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經發(fā)生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。 合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。 有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。 * 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。 * 企業(yè)當年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 * 匯繳結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應取得而未取得合法憑證的，應要求企業(yè)限期改正。 企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可予以稅前扣除。 一、 2022年新政策講解 國家稅務總局公告 [2022]第 25號 （八） 企業(yè)財產損失申報管理 涉及相關文件： 一、 2022年新政策講解 （八） 企業(yè)財產損失申報管理 注意點： 損失類型：實際資產損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合 理損失； 法定資產損失，企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合 《 通知 》 和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失 管理方式：審批改為自行申報 申報類型：清單申報、專項申報 清單申報與專項申報在管理上的區(qū)別：申報表不同、附報資料不同、后續(xù)管理不同。 一、 2022年新政策講解 （八） 企業(yè)財產損失申報管理 實際資產損失與法定資產損失在稅前扣除上的區(qū)別： 企業(yè)實際資產損失 ；應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 法定資產損失： 應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 一、 2022年新政策講解 （八） 企業(yè)財產損失申報管理 清單申報范圍：
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