企業(yè)所得稅匯算清繳政策-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 和盈余公積金額只能按照 注冊(cè)資本比例 ，不能按照公司章程約定分紅比例。 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題 ? 企業(yè)當(dāng)年度 實(shí)際發(fā)生 的相關(guān) 成本、費(fèi)用 ，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè) 在預(yù)繳 季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但 在匯算清繳 時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題 ? 為 季度預(yù)繳納稅 申報(bào)提供了政策依據(jù)。 2021年 8月該企業(yè)取得了 100萬(wàn)發(fā)票，那么這 100萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)如何處理呢 ? 方法 1：追溯調(diào)整至 2021年，申請(qǐng)退稅 25萬(wàn)元。根據(jù) 34號(hào)公告，可直接稅前扣除，在 2021年匯繳時(shí)納稅調(diào)減 10萬(wàn)元 . ? 例二某公司房屋原值 1000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊 600萬(wàn)元，凈值 400萬(wàn)元， 2021年 10月推倒重置，入“營(yíng)業(yè)外支出”經(jīng)審批作損失在稅前扣除。 ? 作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，計(jì)入第六年的應(yīng)稅收入總額；相應(yīng)發(fā)生的支出可在稅前扣除。 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股 ? （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅，根據(jù)情況，確定計(jì)稅方式： 能提供完整、真實(shí)原值憑證的，據(jù)實(shí)扣除： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得 =轉(zhuǎn)讓收入 — 限售股原值 — 合理稅費(fèi) ? 不能提供完整、真實(shí)原值憑證的，采用核定成本方式扣除： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得 =轉(zhuǎn)讓收入 — 轉(zhuǎn)讓收入 15%（核定成本） ? 或 =轉(zhuǎn)讓收入 （ 115%） ? 兩種計(jì)算方式影響著納稅人的實(shí)際稅負(fù)，給予企業(yè)選擇方式。 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股 ? 企業(yè)在限售股 解禁前 將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱受讓方），其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下規(guī)定處理： 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股 ? （一）企業(yè)應(yīng)按 減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記 的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。 ? 新規(guī)實(shí)施后尚未處理的納稅事項(xiàng)，按照 39號(hào)公告規(guī)定處理； ? 已經(jīng)按 《 企業(yè)所得稅法 》 及實(shí)施條例處理的納稅事項(xiàng)，不再調(diào)整。 轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益 (損失 )= 轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款 購(gòu)買國(guó)債成本 持有期間國(guó)債利息收入 交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi) 財(cái)稅 [2021]76號(hào) ? 《 關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知 》 免稅收入 ? 企業(yè)取得的 20212021年發(fā)行 的地方政府債券利息所得， 免征 企業(yè)所得稅 ? 地方政府債券 是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。 ? 一、煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 維簡(jiǎn)費(fèi)支出 和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 安全生產(chǎn)費(fèi)用支出 ， ? 屬于收益性支出的 ，直接在當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除； ? 屬于資本性支出的 ，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，按規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。已重復(fù)在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為 2021年度應(yīng)納稅所得額。 國(guó)發(fā) [2021]4號(hào) ? 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知 》 發(fā)布之日起實(shí)施， 2021年 1月 28日 ? （六）對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和 符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起， 享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。 ? (4)重申征免稅分別核算的原則； ? (5)企業(yè)委托或受托從事農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得 ,可享受稅收優(yōu)惠； ? (6)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得 ,不得享受優(yōu)惠。 二、查增應(yīng)納稅所得額： 對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，填報(bào)附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”第 2列“盈利或虧損額”對(duì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅 三、利息和保費(fèi)減計(jì)收入： 對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按 10%計(jì)算的部分，填報(bào)附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第 8行“ 2 財(cái)稅 [2021]11號(hào) ? 《 關(guān)于第三屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知 》 ? 二、 2．對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織以及個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)亞沙會(huì)的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)和個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí) 按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定 予以稅前扣除。 財(cái)稅 [2021]35號(hào) ? 《 關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 自印發(fā)之日起執(zhí)行 ,2021年 4月 25 日 ? 一、對(duì)國(guó)家電網(wǎng)公司和中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè) 接收用戶資產(chǎn) 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫(kù)，直接轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金。 集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還利息稅前扣除 “ 統(tǒng)借統(tǒng)還” 是指：集團(tuán)公司統(tǒng)一融資，分撥給所屬企業(yè)使用，所屬企業(yè)按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的資金管理模式。 ? 、電發(fā)票單價(jià)保持一致。 Thank you
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