企業(yè)所得稅匯算清繳政策-預(yù)覽頁
【正文】 和盈余公積金額只能按照 注冊資本比例 ，不能按照公司章程約定分紅比例。 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 企業(yè)當(dāng)年度 實際發(fā)生 的相關(guān) 成本、費用 ，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè) 在預(yù)繳 季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但 在匯算清繳 時，應(yīng)補充提供該成本、 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 為 季度預(yù)繳納稅 申報提供了政策依據(jù)。 2021年 8月該企業(yè)取得了 100萬發(fā)票，那么這 100萬元應(yīng)當(dāng)如何處理呢 ? 方法 1：追溯調(diào)整至 2021年，申請退稅 25萬元。根據(jù) 34號公告，可直接稅前扣除，在 2021年匯繳時納稅調(diào)減 10萬元 . ? 例二某公司房屋原值 1000萬元，已經(jīng)計提折舊 600萬元，凈值 400萬元， 2021年 10月推倒重置，入“營業(yè)外支出”經(jīng)審批作損失在稅前扣除。 ? 作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，計入第六年的應(yīng)稅收入總額；相應(yīng)發(fā)生的支出可在稅前扣除。 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股 ? （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓收入計稅，根據(jù)情況，確定計稅方式： 能提供完整、真實原值憑證的，據(jù)實扣除： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得 =轉(zhuǎn)讓收入 — 限售股原值 — 合理稅費 ? 不能提供完整、真實原值憑證的，采用核定成本方式扣除： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得 =轉(zhuǎn)讓收入 — 轉(zhuǎn)讓收入 15%（核定成本） ? 或 =轉(zhuǎn)讓收入 （ 115%） ? 兩種計算方式影響著納稅人的實際稅負，給予企業(yè)選擇方式。 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股 ? 企業(yè)在限售股 解禁前 將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理： 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股 ? （一）企業(yè)應(yīng)按 減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記 的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅。 ? 新規(guī)實施后尚未處理的納稅事項，按照 39號公告規(guī)定處理； ? 已經(jīng)按 《 企業(yè)所得稅法 》 及實施條例處理的納稅事項，不再調(diào)整。 轉(zhuǎn)讓國債收益 (損失 )= 轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款 購買國債成本 持有期間國債利息收入 交易過程中相關(guān)稅費 財稅 [2021]76號 ? 《 關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知 》 免稅收入 ? 企業(yè)取得的 20212021年發(fā)行 的地方政府債券利息所得， 免征 企業(yè)所得稅 ? 地方政府債券 是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。 ? 一、煤礦企業(yè)實際發(fā)生的 維簡費支出 和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的 安全生產(chǎn)費用支出 ， ? 屬于收益性支出的 ，直接在當(dāng)期費用稅前扣除； ? 屬于資本性支出的 ，計入有關(guān)資產(chǎn)成本，按規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。已重復(fù)在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為 2021年度應(yīng)納稅所得額。 國發(fā) [2021]4號 ? 《 國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知 》 發(fā)布之日起實施， 2021年 1月 28日 ? （六）對我國境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和 符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起， 享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。 ? (4)重申征免稅分別核算的原則； ? (5)企業(yè)委托或受托從事農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目取得的所得 ,可享受稅收優(yōu)惠； ? (6)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得 ,不得享受優(yōu)惠。 二、查增應(yīng)納稅所得額： 對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損，填報附表四“彌補虧損明細表”第 2列“盈利或虧損額”對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅 三、利息和保費減計收入： 對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，按 10%計算的部分，填報附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第 8行“ 2 財稅 [2021]11號 ? 《 關(guān)于第三屆亞洲沙灘運動會稅收政策的通知 》 ? 二、 2．對企事業(yè)單位、社會團體和其他組織以及個人通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門捐贈亞沙會的資金、物資支出，在計算企業(yè)和個人應(yīng)納稅所得額時 按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定 予以稅前扣除。 財稅 [2021]35號 ? 《 關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 自印發(fā)之日起執(zhí)行 ,2021年 4月 25 日 ? 一、對國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè) 接收用戶資產(chǎn) 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)增國家資本金。 集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還利息稅前扣除 “ 統(tǒng)借統(tǒng)還” 是指：集團公司統(tǒng)一融資，分撥給所屬企業(yè)使用，所屬企業(yè)按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統(tǒng)一與金融機構(gòu)結(jié)算的資金管理模式。 ? 、電發(fā)票單價保持一致。 Thank you
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