企業(yè)所得稅匯算清繳政策-全文預(yù)覽
【正文】 款利息收入； 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 財(cái)稅 [2021]81號(hào) ? 《 關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知 》 自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月31日止 ? 一、同時(shí)符合七項(xiàng)條件的 居民企業(yè) ； ? 二、 在年度終了 4個(gè)月內(nèi)向 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，提交相關(guān)資料； ? 三、以隱瞞、欺騙等手段騙取免稅的，按照 《 征管法 》 的處理。 ? （九）符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策， 在2021年 12月 31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。 （三） 已用于資產(chǎn)投資、并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本 的，該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷年限，從本公告實(shí)施之日的次月開始，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用，并在稅前扣除。 ? 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。 財(cái)稅 [2021]99號(hào) ? 《 關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 》 免稅收入 ? 對(duì)企業(yè)持有 2021— 2021年發(fā)行 的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入， 減半征收 企業(yè)所得稅。 總局 2021年第 36號(hào)公告 ? 《 關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 免稅收入 ? (1)企業(yè) 到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債 、或者從非發(fā)行者投資 購(gòu)買的國(guó)債 ，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。 （二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè) 實(shí)際減持 該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后， 其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股 ? 職工持股會(huì)或企業(yè)工會(huì)組織代持股 ? 沒有辦稅務(wù)登記證 市總工會(huì)發(fā)社團(tuán)證，不是民政部門發(fā) ? 臨時(shí)稅務(wù)登記，單獨(dú)就此所得計(jì)算企業(yè)所得稅。 關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局 2021年第 39號(hào) 一、納稅義務(wù)人的范圍界定 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù) 34號(hào)公告，需要將 400萬元計(jì)入新固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，相比之下 2021年少繳了稅款，但無需追溯調(diào)整。 ? 方法 2：直接在 2021年扣除，年度申報(bào)作調(diào)減處理。 季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)征稅，即使沒有及時(shí)取得符合稅法規(guī)定的有效憑證，也可憑會(huì)計(jì)憑證扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整 無論 成本項(xiàng)目 ，還是 費(fèi)用項(xiàng)目 必須在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充有效憑證。 ? 減資取得的資產(chǎn)少于初始成本，差額作 投資損失 處理； 超過初始成本部分一步一步計(jì)算股息所得、轉(zhuǎn)讓所得。 第二， 被投資企業(yè)清算 ， 企業(yè)股權(quán)消亡。 ? 稅收： 并入重置固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)， ? 差異： 在計(jì)入損益的當(dāng)年作納稅調(diào)整增加處理；但在以后使用期間，由于會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)原值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，須作納稅調(diào)整減少處理 四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn) 改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 ? 提升功能，增加面積 原則上同推倒重置處理 ? 但是如果尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按照尚可使用的年限計(jì)提折舊；否則按稅法規(guī)定的折舊年限。 ? 企業(yè)自己制作或委托其他企業(yè)定制，只要按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定做或購(gòu)買的服飾都可以認(rèn)為統(tǒng)一制作。按照目前的管理，企業(yè)可在匯算清繳前提供該說明。 ? 該 金融企業(yè) 應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。 ? 鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求 首次支付 利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供 “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” ， 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款 利率確定問題 ? “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明” 中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)， 本省任何一家 金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款 利率確定問題 ? 一、 提供資料的時(shí)限 ：企業(yè)在首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。 二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出 扣除問題 ? 工作服費(fèi)用扣除條件 ：由企業(yè)統(tǒng)一制作，在工作時(shí)統(tǒng)一著裝。 ? 第一種：將剩余價(jià)值 400萬元計(jì)入新建固定資產(chǎn)成本 ? 第二種：將 400萬元凈值在“營(yíng)業(yè)外支出”處理 ? 會(huì)計(jì) ：攤余價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的 稅務(wù)處理 ? 企業(yè) 股權(quán)投資的減少 的三種模式： 第一， 轉(zhuǎn)讓股權(quán) ，國(guó)稅函 【 2021】 79號(hào)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓價(jià)款不得減去其對(duì)應(yīng)的被投資企業(yè)累積未分配利潤(rùn)和累積盈余公積份額。 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的 稅務(wù)處理 ? 扣除的未分配利潤(rùn)
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1