企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)(1)-資料下載頁
2025-01-14 18:29本頁面
【正文】 —專項(xiàng)申報(bào) 企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解 企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失的申報(bào)管理要求 一、清單申報(bào)資產(chǎn)損失 填報(bào) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 清單申報(bào)表 》 ） ， 《 清單申報(bào)表 》 一式兩份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份留存企業(yè)備查 企業(yè)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除清單申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)申報(bào)方式的不同，在 CTAIS電子申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào) 《 清單申報(bào)表 》 或填報(bào)紙質(zhì) 《 清單申報(bào)表 》 。 企業(yè)與清單申報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋恍枰蚨悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解 二、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失 采取專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料： 1.《 企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)扣除情況表 》 （以下簡(jiǎn)稱《 專項(xiàng)申報(bào)表 》 ） 2.《 申請(qǐng)報(bào)告 》 3.《 提交資料清單 》 具體報(bào)送要求如下： （一） 《 專項(xiàng)申報(bào)表 》 企業(yè)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定要求填報(bào) 《 專項(xiàng)申報(bào)表 》 ， 《 專項(xiàng)申報(bào)表 》 一式兩份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份留存企業(yè)備查 企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解 （二）申請(qǐng)報(bào)告 企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)或逐筆報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告 其中： 企業(yè)申報(bào)扣除貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失和債權(quán)性投資損失時(shí)應(yīng)按損失大類分別報(bào)送各類損失的申請(qǐng)報(bào)告 企業(yè)申報(bào)扣除債權(quán)性投資損失之外的投資損失（包括股權(quán)性投資損失、委托貸款損失、委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失和關(guān)聯(lián)交易損失等）、其他資產(chǎn)損失應(yīng)逐筆報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告 申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)注明申報(bào)企業(yè)名稱、損失類型、損失明細(xì)、損失金額、損失發(fā)生的時(shí)間、損失的原因、企業(yè)對(duì)申報(bào)損失真實(shí)可靠性的聲明等內(nèi)容 企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解 （三）提交資料清單 企業(yè)應(yīng)按損失明細(xì)逐筆填報(bào) 《 提交資料清單 》 ， 《 提交資料清單 》 應(yīng)列明報(bào)送的各項(xiàng)損失證據(jù)名稱（證據(jù)名稱詳見 《 操作指南 》 第三條 《 專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)送的證據(jù) 》 中的相關(guān)規(guī)定） （四）證據(jù)資料 企業(yè)應(yīng)按 《 操作指南 》 第三條 《 專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)送的證據(jù) 》 列明的各項(xiàng)損失應(yīng)報(bào)送證據(jù)報(bào)送相關(guān)證據(jù)資料 企業(yè)所得稅政策講解 納稅申報(bào)重要提示 一、根據(jù) 《 北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 〉 的通知的通知 》 （京國(guó)稅發(fā) [2022]323號(hào)）第八條的規(guī)定“納稅人申報(bào)年度所得稅時(shí)要成套報(bào)送年度申報(bào)表，且要全面填寫納稅申報(bào)表各欄次內(nèi)容，對(duì)沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫‘ 0’，不能空項(xiàng)或空表?！逼髽I(yè)在進(jìn)行 2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)全面填寫納稅申報(bào)表（主表和附表）各欄次內(nèi)容，對(duì)沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫‘ 0’，不能空項(xiàng)或空表 企業(yè)所得稅政策講解 二、根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第二十一條規(guī)定“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三（以下簡(jiǎn)稱附表三）各項(xiàng)均為零或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請(qǐng)確認(rèn)是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項(xiàng)。若確實(shí)無納稅調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)第 1列“帳載金額”，按政策規(guī)定填報(bào)第2列“稅收金額” 企業(yè)所得稅政策講解 三、根據(jù) 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》（財(cái)稅 [2022]151號(hào)）第三條規(guī)定“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。對(duì)附表三第 14行第 4列 0，且第 38行第 3列 =0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請(qǐng)對(duì)此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn) 企業(yè)所得稅政策講解 四、根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰” 。對(duì)附表三第 26行第 1列 0，且第 3列 =0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請(qǐng)對(duì)此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn) 企業(yè)所得稅政策講解 五、根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第十條的規(guī)定“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；㈥贊助支出；㈦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；㈧與取得收入無關(guān)的其他支出” ，對(duì)附表三第 3 3 3 37行之中任意行第 1列 0，且第 3列 =0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請(qǐng)對(duì)此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn) 企業(yè)所得稅政策講解 六、附表三的“帳載金額”如大于“稅收金額”，原則上第 3列“調(diào)增金額”應(yīng)大于 0，對(duì)附表三第 2 2 2 22 2 2 3 3 3 4 4 4 50行之中任意行第 1列 第 2列，且第 3列 =0的企業(yè)，請(qǐng)對(duì)此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn) 企業(yè)所得稅政策講解 重要涉稅事項(xiàng)的提示 重點(diǎn)對(duì)以下涉稅事項(xiàng)稅務(wù)處理的合法性予以確認(rèn) 、紅利等權(quán)益性投資收益
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