【正文】 職工，都應到登記注冊地的縣級以上勞動保障行政部門辦理勞動用工備案手續(xù)?！币虼?，企業(yè)只有與其員工簽定書面勞動合同并報經(jīng)勞動部門備案，其合理的工資薪金才能稅前扣除。 二、企業(yè) 2022年 1月發(fā)放 20220年 12月計提的 職工工資以及年終獎，這部分跨年度發(fā) 放的工資及獎金是否可在 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？ 企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應負擔的合理的工資薪金支出，可認定為納稅年度實際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除。 在匯算清繳期限終了后補發(fā)上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應在工資薪金支出實際發(fā)放年度稅前扣除。 三、企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，是否可以稅前扣除？若企業(yè)依照財務會計制度有關規(guī)定，在應付福利費科目中列支補充養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費，如何進行所得稅處理？ 根據(jù) 《 財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （ 財稅 〔 2022〕 27號）規(guī)定 ， 自 2022年 1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定， 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 三、企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，是否可以稅前扣除？若企業(yè)依照財務會計制度有關規(guī)定，在應付福利費科目中列支補充養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費，如何進行所得稅處理？ 企業(yè)為 部分員工 支付補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費的， 應將全體職工合理的年均工資乘以參保人數(shù)之積 ，作為計算補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費稅前扣除的基數(shù)，并按照稅收規(guī)定的標準稅前扣除。 三、企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險 費，是否可以稅前扣除？若企業(yè)依照財務會計制度有關規(guī)定，在應付福利費科目中列支補充養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費，如何進行所得稅處理？ 根據(jù) 《 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 3號） 規(guī)定， 補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不屬于職工福利費的列支范圍。 因此，企業(yè)依照財務會計制度有關規(guī)定，在應付福利費科目中列支補充養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費的， 一方面，企業(yè)可以在稅收規(guī)定的標準內(nèi)調(diào)減當期實際發(fā)生的職工福利費支出，按照稅收規(guī)定稅前扣除；另一方面，企業(yè)可將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定標準的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險直接計入當期損益 ，未通過應付福利費核算的，應按稅收規(guī)定的標準予以稅前扣除，超過部分納稅調(diào)增應納稅所得額。 四、企業(yè)為職工繳納的年金，是否可以稅前扣除？ 根據(jù) 《 企業(yè)年金試行辦法 》 （勞動和社會保障部令第 20號）規(guī)定， 企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。因此，企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險的具體組成部分，對于企業(yè)繳納的補充養(yǎng)老保險應按照不超過職工工資總額 5%據(jù)實扣除。 企業(yè)年金改變用途且不再具有補充養(yǎng)老保險性質的，應在當期將上述款項計入企業(yè)應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅 。 五、企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出能否列入職 工福利費，按不超過工資薪金總額 14%的比例稅前扣除？ 根據(jù) 《 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 3號 ） 規(guī)定， 職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進一步提高生活質量的積極意義， 因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費，則屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。 六、職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼， 以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直 接稅前扣除？ 根據(jù) 《 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 3號）規(guī)定， 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費 、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼 等，屬于 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費。因此，職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費支出，應納入職工福利費管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 （一）企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失： 根據(jù) 《 國家稅務總局 〈 關于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》（國稅發(fā) 〔 2022〕 88號）規(guī)定， 下列資產(chǎn)損失，屬于由 企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失： 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 ⑴ 、企業(yè)在 正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉 讓、變賣 固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存 貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； ⑵、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； ⑶、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而 正 常報廢清理的損失； ⑷、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而 正 常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 ⑸ 、 企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 ； ⑹、其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關提出審批申請 。 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 (二）企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理 根據(jù) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 （國稅發(fā) 〔 2022〕 88號） 文件第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。 因各類原因導致資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的， 經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額 。調(diào)整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 《 國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （ 國稅函 [2022]772號） 企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理 問題通知如下： 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 一、根據(jù) 《 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2022]88號）第三條規(guī)定的精神， 企業(yè)以前年度（包括 2022年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除； 可以按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關規(guī)定， 追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款， 可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第五十一條的規(guī)定： 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還 。 在此背景下，如果納稅人三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，是可以向稅務機關申請追補扣除的， 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 三、企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除 追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。 七、企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制 《 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2022]88號） 第八條規(guī)定： 稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第 45日。 企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。是否意味著此政策的執(zhí)行還需要以稅務機關同意為前提條件呢？關于這點需要和主管稅務機關溝通。 圍繞公司的現(xiàn)狀與需求建議提前部署，掌握信息 第一 前十個月的涉稅經(jīng)營情況出表分析 第二 所得稅匯算清繳預調(diào)整 2022年企業(yè) 匯算清繳 企業(yè)所得稅匯算清繳應特別注意的事項 關注本納稅年度已發(fā)生成本費用、支出的發(fā)票問題； 本年度應確認的收入、收益問題； 應計提、應攤銷的成本費用問題； 會計利潤與應納稅所得額差異的備查記錄問題； 會計人員及企業(yè)發(fā)生的相關變動會計及相關資料移交的完整問題； 相關稅務審批或備案手續(xù)的辦理 2022年 2月 16日星期三 128 匯算清繳的常識 企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的主要納稅調(diào)整事項 *超過稅前扣除標準涉及的事項 *不合法支出涉及的事項 *會計處理的期限與稅收處理的期限不一致涉及的事項 *不合法票據(jù)列支或發(fā)票事項處理不當涉及的事項 *彌補虧損涉及的事項 *營業(yè)收入、成本確認涉及的事項 *會計差錯、變更涉及的事項 *債務長期掛賬涉及的事項 *因稅收審批或備案涉及的事項 129 匯算清繳的常識 因退貨或沖減營業(yè)收入涉及的事項 *稅收對某些行業(yè)按預計利潤預征所得稅涉及的事項 *因資產(chǎn)的各項減值準備、預計負債等涉及的事項 *各種視同銷售行為涉及的事項 *因公允價值變動損益涉及的事項 *因股權投資、債務重組、資產(chǎn)評估涉及的事項 *不征收收入、減稅、免稅收入、稅收優(yōu)惠涉及的事項 *稅務機關征管不當涉及的事項 *因境外所得抵免涉及的事項 2022年 2月 16日星期三 130 我們倡導的企業(yè)家 /經(jīng)理人社會責任 1，職業(yè)責任： 珍惜自己的事業(yè) /職業(yè)，為自己從事的事業(yè) /職業(yè)而驕傲；關愛后進入者，對事業(yè) /職業(yè)懷一顆感恩的心，為新創(chuàng)業(yè)者 /新進入者提供機會并提供力所能及的幫助； 2，環(huán)保責任： 愛大自然，請保護環(huán)境，我們只有一個地球； 3，社會責任： 多安排就業(yè)，給人以工作機會是對人最大的尊重，是積德是善事；幫助那些有良知，有尊嚴靠自己雙手和自己的辛勤勞動養(yǎng)活自己和家人的人，他們是值得我們尊敬的； 天行健，君子以自強不息 ! WHEN CHINA WAKES, IT WILL SHAKE THE WORLD ATTRIBUTED TO NAPOLEON BONAPARTE, JULY 1817 謝 謝 ！ 人因夢想而偉大 !