企業(yè)所得稅匯算清繳(5)(存儲(chǔ)版)
【正文】 （ 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； （ 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 稅法：無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 報(bào)批類優(yōu)惠是指法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠；備案類優(yōu)惠是指應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)備案的優(yōu)惠。 ? 安置殘疾人員所支付的工資所得稅優(yōu)惠 納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù) （ 1） .《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 （一式三份）； （ 2） .與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（復(fù)印件），實(shí)際上崗情況說(shuō)明（一份）； （ 3） .繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明材料（一份）； （ 4） .通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資證明（一份）； （ 5） .具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施認(rèn)定情況（一份）； （ 6） .已安置殘疾職工名單及其 《 中華人民共和國(guó)殘疾人證 》 或 《 中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（ 1至 8級(jí)） 》 復(fù)印件（一份）。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后５個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 會(huì)計(jì)上，（ 1）對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在使用壽命期內(nèi)，合理攤銷。 條例九十六 相關(guān)政策 財(cái)稅（ 2021） 070號(hào) 財(cái)稅（ 2021） 084號(hào) 備案 （三）資產(chǎn)類項(xiàng)目調(diào)整 ? 財(cái)產(chǎn)損失 新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 ? 固定資產(chǎn)折舊（附表九） 折舊 攤銷相關(guān)規(guī)定 ? 折舊范圍 會(huì)計(jì)：除已提足折舊可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)均應(yīng)提折舊。 部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 廣告費(fèi)的條件 （同時(shí)具備）： （ 1）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； （ 2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； （ 3）通過(guò)一定的媒體傳播。 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 執(zhí)行 《 準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶進(jìn)行核算。 ? 主表第 8行 “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” ：填報(bào)納稅人按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。 匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理?yè)p耗、清理報(bào)廢等損失，要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實(shí)行事后跟蹤管理。 ? 其他相關(guān)政策 國(guó)稅函（ 2021） 079號(hào) ? 期間費(fèi)用的扣除 《 企業(yè)所得稅法 》 第 8條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 4．成本能夠可靠地核算。 (1)、附表 1第 2行營(yíng)業(yè)收入合計(jì)，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成，不含視同銷售收入。2021年企業(yè)所得稅匯算清繳 顧 譯 ? 第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 ? 第二部分 申報(bào)表的填列重點(diǎn)與方 法 第三部分 稅收優(yōu)惠辦理流程 ?第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 ? 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國(guó)稅發(fā) [2021]79號(hào) ? 第二條 納稅人自納稅 年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)（ 5月 31日之前） 或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 ? 銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)，主表第 1行 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” 的數(shù)據(jù)來(lái)源。 3．金額能夠可靠地計(jì)量。 例 （二）附表二 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 ? 填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)支出 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的 “ 視同銷售成本 ” 。 規(guī)范財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報(bào)送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批。 凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目 視同銷售收入，與附表一相對(duì)應(yīng) 國(guó)稅函（ 2021） 828號(hào) 接受捐贈(zèng)收入 捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 ? 財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題 財(cái)稅（ 2021） 151號(hào) ? 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金 財(cái)稅（ 2021） 070號(hào) ? 免稅收入 主表 17行 附表三 15行 附表五 1行 國(guó)債利息收入 指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入 條例八十二條 相關(guān)政策 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 36號(hào) 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性 投資收益 條件 一、二 條例 八十三條 在中國(guó)境
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