企業(yè)所得稅匯算清繳政策宣講(參考版)
2025-05-17 11:16本頁面
【正文】 股息紅利分配 ? 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入； ? 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益； ? 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照 被投資方作出利潤分配決定的日期 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 管理規(guī)定（粵國稅發(fā) [2021]3號） ? 納稅人應(yīng)在本通知規(guī)定的時(shí)限申請備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠 ? 未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案的，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且并不得逾期補(bǔ)辦理備案程序手續(xù)。 三、稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策 管理規(guī)定（粵國稅發(fā) [2021]3號） ? 減免優(yōu)惠期限超過一年的 ? 在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的年度一次性提交 《 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 》 ? 按規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。 ? 調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行 。 （ 2）相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則，并根據(jù)《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 》 （國稅發(fā) [2021]2號）規(guī)定，應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料 ，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則： 關(guān)聯(lián)方利息支出 ? 證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的資料： ； ； ； 、目的及取得時(shí)的市場狀況； 、金額、利率、期限及融資條件； ； ； ； ； 。 關(guān)聯(lián)方利息支出 ?計(jì)算方法： 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》 （國稅發(fā) [2021]2號）第九章 ? 填寫 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)報(bào)告表 》 表七《 融通資金表 》 ? 特殊規(guī)定：財(cái)稅 〔 2021〕 121號第二條 符合以下二點(diǎn)條件之一的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方利息支出，不受比例限制，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 資產(chǎn)損失稅前扣除 關(guān)聯(lián)方利息支出（財(cái)稅 〔 2021〕 121號、法 46條、條例 119條） ? 企業(yè) 實(shí)際支付 給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。 資產(chǎn)損失稅前扣除 （ 6） 管理建議 ? ② 企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)控機(jī)制 ，加強(qiáng)資產(chǎn)損失的內(nèi)部審批管理 。 資產(chǎn)損失稅前扣除 ? ⑤ 稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過納稅評估等方式對資產(chǎn)損失扣除進(jìn)行后續(xù)管理，自行計(jì)算扣除的損失請慎重把握 ? ⑥ 分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審批 資產(chǎn)損失稅前扣除 ? ⑦ 企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等 ， 因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等 ， 不得申報(bào)扣除 。 資產(chǎn)損失稅前扣除 （ 4）殘值確認(rèn)（國稅發(fā) [2021]88號） ? 計(jì)算損失時(shí) 需扣除殘值 的情況 ——損毀、報(bào)廢（實(shí)物存在） 資產(chǎn)損失稅前扣除 （ 4）殘值確認(rèn)（國稅發(fā) [2021]88號） ? 計(jì)算損失時(shí) 不需扣除殘值 的情況 —— 丟失被盜（實(shí)物不存在） 資產(chǎn)損失稅前扣除 （ 5）注意事項(xiàng) ? ①已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其 收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額 。 ? ②稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)審批申請的截止日期為資
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1