企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)(參考版)
2025-01-17 08:27本頁(yè)面
【正文】 謝 謝！ 。 如日后經(jīng)貴局檢查發(fā)現(xiàn)本公司與本公司的關(guān)聯(lián)方于2022年發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易而未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，本公司愿意接受 《 實(shí)施辦法 》 第一百零五條的處理。 ? 根據(jù) 2022年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的規(guī)定 ,有關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的 ,應(yīng)附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 ,具體包括以下 : ? 關(guān)聯(lián)關(guān)系表 ? 關(guān)聯(lián)交易匯總表 ? 購(gòu)銷表 ? 勞務(wù)表 ? 無(wú)形資產(chǎn)表 ? 固定資產(chǎn)表 ? 融通資金表 ? 對(duì)外投資情況表 ? 對(duì)外支付情況表 ? 注意，無(wú)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，應(yīng)報(bào)送書面聲明，聲明要法定代表人簽名并加蓋公章。 ? 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。 (八 )關(guān)于關(guān)聯(lián)交易申報(bào)問(wèn)題 ? 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱的關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、其他組織和個(gè)人： ? 在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷存在直接或間接的控制關(guān)系 ? 直接或者間接地同為第三者控制 ? 在利益上具有其他相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。 ? （六）投資稅法與會(huì)計(jì)差異明細(xì)表（臺(tái)賬）； ? （七）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)稅法與會(huì)計(jì)差異明細(xì)表（臺(tái)賬）； ? （八）跌價(jià)或減值準(zhǔn)備稅法與會(huì)計(jì)差異明細(xì)表（臺(tái)賬） 。 ? 其他附表簡(jiǎn)單說(shuō)明（演示）。 ? 固定資產(chǎn)的改建支出攤銷年限為預(yù)計(jì)尚可使用年限 ? 租入固定資產(chǎn)的改建支出為合同約定的剩余租賃期限 ? 固定資產(chǎn)大修理支出為可延長(zhǎng)使用的年限 ? 其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不短于 3年。 攤銷、折舊的年限：按稅法要求 調(diào)整納稅額第 7欄對(duì)應(yīng)附表三 43—46行。 （五）附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 從第 1欄至 32欄，填報(bào)減免稅的收入金額 ? 從第 33欄至 44欄，填報(bào)減免的稅額 ? 第 10欄，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除填列加計(jì)部分 50%的金額 ? 第 34欄，小型微利企業(yè)的減免稅額按應(yīng)納稅所得額X5%填列 ? 第 35欄，高新技術(shù)企業(yè)的減免稅按應(yīng)納稅所得額X10%填列 ? 第 37欄，過(guò)渡期稅收優(yōu)惠按應(yīng)納稅所得額 %填列 （七）附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表 ? 關(guān)于賬載金額和計(jì)稅基礎(chǔ)的概念說(shuō)明 計(jì)稅基礎(chǔ)與賬載金額相對(duì)應(yīng)的概念，計(jì)稅基礎(chǔ)是按稅收法規(guī)確定的初始成本，如計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，會(huì)計(jì)賬面金額為扣除了跌價(jià)準(zhǔn)備后的余額，而計(jì)稅成本則不允許扣除。 ? 準(zhǔn)備金調(diào)整金額（ 51欄），與附表十對(duì)應(yīng)。 ? 財(cái)產(chǎn)損失（ 42欄） 必須經(jīng)過(guò)市局審批后，方可稅前扣除。 ? 罰金（ 31欄）、稅收滯納金（ 32欄）、贊助支出（ 33欄） 必須全額進(jìn)行納稅調(diào)整。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整是，將發(fā)生額的 60%與 《 收入明細(xì)表 》 第 1行的 %對(duì)比，孰小原則，較小者為稅法允許扣除金額。 ? 工資薪金支出（ 22欄）按合理性原則進(jìn)行調(diào)整。持有不足 12個(gè)月的股票轉(zhuǎn)讓的，需交納企業(yè)所得稅 ? 不征稅收入（ 14欄）、免稅收入（ 15欄）、減計(jì)收入（ 16欄）、減免稅項(xiàng)目所得（ 17欄）、抵扣應(yīng)納稅所得額（ 18欄）的合計(jì)數(shù)，除了與主表 15欄對(duì)應(yīng)外，還需與附表五的相關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)。 ? 按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期的投資收益，調(diào)增額填報(bào)納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資人的凈虧損、反之則作為，納稅調(diào)減。 ? 接受捐贈(zèng)收入（ 3欄） 采用舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，由于通過(guò)“資本公積”反映，因而必須在該欄進(jìn)行納稅調(diào)增，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由于已通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”反映，不需進(jìn)行調(diào)增反映。 ? 扣除類、資產(chǎn)類的， “賬載金額”減去“稅收金額”為正數(shù)的，為調(diào)增金額，反之，為調(diào)減金額。 ? 本表納稅調(diào)整項(xiàng)目分七大分類匯總填列 . ? 各類分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。 期間費(fèi)用對(duì)應(yīng)主表 6行，沒(méi)有二級(jí)附表對(duì)應(yīng)。 （二）附表二 成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 非貨幣性交易視同銷售成本（ 13欄） 貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本（ 14欄）與附表一相關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng) ? 非常損失 必須經(jīng)報(bào)批 ,否則不能稅前扣除。 政府補(bǔ)助收入（ 24欄） ? 納稅人從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性收入 ? 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，與附表一對(duì)應(yīng)，企業(yè)發(fā)生的不屬于不征稅收入項(xiàng)目的，則需進(jìn)行所得稅計(jì)繳，如屬不征稅收入，則在附表三 4欄第四列反映。國(guó)稅函［2022］８２８號(hào)，企業(yè)如發(fā)生將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，或由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，如將資產(chǎn)用于生產(chǎn) \加工 \制
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