企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(編輯修改稿)
2025-02-07 19:21 本頁面
【文章內容簡介】 運輸服務業(yè)”） （五）清算業(yè)務 ? 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 (財稅[2022]60號 ) ? 轉發(fā)關于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表 》 的通知 (國稅函 〔 2022〕388號 ) （五）清算業(yè)務 ? ? 成立清算組 —處置資產(chǎn) —清算負債 —計算清算費用、相關稅費 —計算清算所得 ? 清算所得 =資產(chǎn)處置損益 +負債清償損益 清算費用清算稅金及附加 +其他所得或支出 ? 應納稅所得額 =清算所得 免稅、不征稅項目 彌補以前年度虧損 ? 所得 （六）房地產(chǎn)業(yè)務 ? 國家稅務總局關于印發(fā) 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法 》 的通知 (國稅發(fā)〔 2022〕 31號 ) （六）房地產(chǎn)業(yè)務 ? ? ? 稅毛利率預繳的稅額，并非全部實行多退少補 ? （ 1）本年度按預計計稅毛利預繳的稅款，多退少補； ? （ 2）以前年度按預計計稅毛利預繳的稅款，只“少補”，不“多退”。 （六）房地產(chǎn)業(yè)務 ? 例 1：某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一項目， 08年全部預售，收入合計 10,000萬元， 09年該項目整體完工，成本8,800萬元，該企業(yè)預計計稅毛利率為 10%，所得稅稅率 25%，不考慮其他相關稅費和期間費用。 ? 08年預計毛利 =10,000 10%=1,000萬元 ? 08年應納所得稅 =1,000 25%=250萬元 ? 09年完工產(chǎn)品實際毛利 =10,0008,800=1,200萬元 ? 09年應納所得稅 =（ 1,2001,000） 25% =50萬元 （六）房地產(chǎn)業(yè)務 ? 例 2： 09年完工，確認成本 9200萬元； ? 08年與上題一樣，應納所得稅額 250萬元 ? 09年實際毛利 =10,0009,200=800萬元 ? 按實際毛利計算的所得稅應為 200萬元 (=200 25%),是否應退還 08年多繳納的 50萬元？ ? 09年納稅調整后所得 =800
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