【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)2戶(hù)，金融保險(xiǎn)企業(yè)4戶(hù)）在實(shí)行查帳征收的7戶(hù)企業(yè)中，盈利企業(yè)6戶(hù)，虧損企業(yè)1戶(hù)。匯算清繳期間，，全部享受稅收優(yōu)惠政策。在匯算期限內(nèi)我局及時(shí)受理并調(diào)查核實(shí)上報(bào)了金融企業(yè)優(yōu)惠政策的申請(qǐng)。（詳見(jiàn)附表）二、匯算工作開(kāi)展情況加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實(shí)，扎實(shí)安排匯算清繳工作為充分適應(yīng)匯繳改革的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家法律、法規(guī)和上級(jí)會(huì)議精神，扎實(shí)搞好所得稅匯算清繳，我分局對(duì)2006企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行了周密安排，成立了以任紅分局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各片區(qū)責(zé)任人為成員的“企業(yè)所得稅管理及征收方式鑒定工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，召開(kāi)了專(zhuān)題部署會(huì)議，下發(fā)了安排通知，明確了匯算的范圍、目標(biāo)、方法、步驟和要求，重申了征收方式認(rèn)定、報(bào)批事項(xiàng)、重點(diǎn)檢查、檔案歸集、資料報(bào)送等工作。分局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)匯算工作高度重視，多次在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，日常中過(guò)問(wèn)、督查、指導(dǎo)。各基層單位領(lǐng)導(dǎo)掛帥，成立了匯算工作組，落實(shí)了目標(biāo)、任務(wù)、措施。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搞好宣傳輔導(dǎo)匯算之前，分局以市局所得稅科上掛的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了匯算業(yè)務(wù)培訓(xùn)。重點(diǎn)培訓(xùn)了企業(yè)所得稅政策、匯算申報(bào)表填報(bào)要求、取消審批事項(xiàng)后續(xù)管理、報(bào)批事項(xiàng)管理、納稅評(píng)估等內(nèi)容。強(qiáng)調(diào)了所得稅匯繳改革的變化，要求匯算人員要正確把握企業(yè)所得稅匯算清繳改革的方向，認(rèn)識(shí)匯算清繳是納稅人依法計(jì)算調(diào)整、自核自繳的過(guò)程，納稅申報(bào)是納稅人匯算結(jié)果的最終體現(xiàn)；要明確納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體；納稅申報(bào)的完成，標(biāo)志著納稅人自行計(jì)算、自行調(diào)整后進(jìn)行申報(bào)的法律責(zé)任正式確立；清算稅款，則標(biāo)志匯算清繳工作的結(jié)束。通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)，統(tǒng)一大家的思想，提高對(duì)匯算清繳改革必要性的認(rèn)識(shí)。會(huì)后各清算小組根據(jù)縣局統(tǒng)一要求開(kāi)展工作，各片區(qū)管理員分別采取集中培訓(xùn)、上門(mén)輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦公、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、解答詢(xún)問(wèn)等多種形式深入宣傳所得稅政策和匯算規(guī)定，為有效搞好匯算奠定了基礎(chǔ)。認(rèn)真做好稅前扣除的審核把關(guān)工作我們對(duì)納稅申報(bào)和稅前扣除的審核把關(guān)分二個(gè)層次展開(kāi)。一是各片區(qū)工作人員與納稅人面對(duì)面地逐項(xiàng)、逐表、逐戶(hù)審核把關(guān)。如分局的工作人員為做好匯算把關(guān)，他們對(duì)照匯算相關(guān)政策邊干邊學(xué)、邊學(xué)邊干，深研政策，細(xì)審數(shù)據(jù)、表格，全身心地投入。二是分局領(lǐng)導(dǎo)和管理所得稅工作人員對(duì)一些重點(diǎn)企業(yè)、重要事項(xiàng)親自過(guò)問(wèn)、重點(diǎn)審核把關(guān)。如對(duì)4戶(hù)金融保險(xiǎn)（信用社）等重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行了把關(guān)。在報(bào)批事項(xiàng)上，嚴(yán)格執(zhí)行政策，認(rèn)真履行職責(zé)，按要求完成了優(yōu)惠政策的審核上報(bào)工作。通過(guò)細(xì)致的審核把關(guān)和耐心宣傳，各企業(yè)對(duì)匯繳方式的改變有了很強(qiáng)的認(rèn)識(shí)，匯繳的責(zé)任心明顯增強(qiáng)，改變了以前等、靠思想，主動(dòng)的進(jìn)行納稅調(diào)整，稅收管理員的電話(huà)不斷響起，接受企業(yè)咨詢(xún)次數(shù)大大增多。06在沒(méi)有進(jìn)行匯算檢查的情況下，、堅(jiān)持依法治稅，采用不同的分類(lèi)管理方法，強(qiáng)化所得稅管理。加大對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理力度，因我分局企業(yè)所得稅稅源單一，金融保險(xiǎn)企業(yè)骨干稅源且處于減免稅優(yōu)惠期間，因此我分局加強(qiáng)了對(duì)其日常監(jiān)管，結(jié)合納稅評(píng)估將他們納入每月的評(píng)估范圍。三、存在的主要問(wèn)題企業(yè)所得稅稅源依然很薄弱，稅源單一的問(wèn)題非常突出。企業(yè)基本享受優(yōu)惠政策，對(duì)分局所得稅收入產(chǎn)生決定性影響。企業(yè)所得稅的日常申報(bào)工作還需再規(guī)范。四、下一步打算進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)管理員落實(shí)各項(xiàng)稅收政策和管理制度的督查指導(dǎo)，確保稅收政策執(zhí)行到位，管理措施落實(shí)到位。注重培養(yǎng)分管所得稅企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干，確保分管所得稅企業(yè)的稅干相應(yīng)穩(wěn)定，減少頻繁更換，以促使其業(yè)務(wù)素質(zhì)在工作中得到總結(jié)、鞏固、提高。按照精細(xì)化、規(guī)范化的管理要求，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理。2006年經(jīng)過(guò)全體工作人員的辛勤努力，企業(yè)所得稅匯算清繳工作取得了不錯(cuò)的成績(jī)。但我們知道離上級(jí)的要求水平還相差很遠(yuǎn)。今后，我們將不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)、改進(jìn)和提高，努力使分局所得稅管理水平更上一層樓。第四篇：所得稅匯算清繳稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：?jiǎn)挝辉O(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤(pán)點(diǎn)表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表原件未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件納稅申報(bào)表已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)一、補(bǔ)繳上的所得稅補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國(guó)家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表，況且賬務(wù)處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會(huì)計(jì)報(bào)表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)常見(jiàn)的幾種不當(dāng)處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，而在稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）中也將其做了扣除；記入營(yíng)業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒(méi)在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。意見(jiàn)：匯算后通過(guò)以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤(rùn)科目。請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類(lèi)似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤(rùn)分配科目。如果多繳的所得稅，未申請(qǐng)留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過(guò)以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對(duì)于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō)，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。六、有關(guān)開(kāi)辦費(fèi)的問(wèn)題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來(lái)了混亂。的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō)，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。六、有關(guān)開(kāi)辦費(fèi)的問(wèn)題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來(lái)了混亂。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?；I建期，是指從企業(yè)籌建之日至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。會(huì)計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。”實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對(duì)于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開(kāi)辦期的問(wèn)題，從取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照起開(kāi)始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果是對(duì)開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。所以，對(duì)于眾多的私營(yíng)企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更方便些。七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理?yè)p失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣(mài)損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)