企業(yè)所得稅籌劃ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-06 00:11本頁(yè)面
【正文】 成本費(fèi)用籌劃 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款損失準(zhǔn)備 可提取貸款損失準(zhǔn)備的金融企業(yè) 允許稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備的，僅包括證券、保險(xiǎn)、銀行和信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等 準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn) 貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款） 銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、同業(yè)拆出等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)； 由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款 委托貸款、代理貸款、國(guó)債 投資 等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的資產(chǎn)，不得提取 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 三、提足該預(yù)提的費(fèi)用 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款損失準(zhǔn)備（續(xù)） 準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的比例（ 1%）及計(jì)算 本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額 1%－截至年底已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額 特殊風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提比例專項(xiàng)規(guī)定，如涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款提取比例更高 貸款損失扣除方法 先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足部分據(jù)實(shí)在當(dāng)年稅前扣除 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 三、提足該預(yù)提的費(fèi)用 四、及時(shí)分?jǐn)傇摂備N的費(fèi)用 在納稅年度，為實(shí)現(xiàn)費(fèi)用最大化，企業(yè)對(duì)于該分?jǐn)偟馁M(fèi)用一定要攤足，不論盈虧均要攤銷。 對(duì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、生物性資產(chǎn)折舊，均應(yīng)及時(shí)在稅前扣除。 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 加計(jì)扣除可以減少稅基 安置殘疾人支付的工資按 100%加計(jì)扣除 研發(fā)費(fèi)用按 50%加計(jì)扣除 一、安置殘疾人工資籌劃 流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)惠 增值稅和營(yíng)業(yè)稅：最低工資的 6倍或者流轉(zhuǎn)稅 萬(wàn)元 /人年 企業(yè)所得稅： 100%加計(jì)扣除 這種優(yōu)惠如果不加以限制會(huì)怎樣？應(yīng)如何限制？ 享受優(yōu)惠要求 簽訂一年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議 安置的每位殘疾人實(shí)際上崗工作 月均安置 25%以上，總?cè)藬?shù) 10人以上 按月足額繳納各項(xiàng)保險(xiǎn) 通過(guò)銀行實(shí)際支付了不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施 與安置軍轉(zhuǎn)干部的稅收優(yōu)惠有何區(qū)別？啟示？ 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 二、研發(fā)費(fèi)用籌劃 研發(fā)費(fèi)用對(duì)企業(yè)而言，“一箭雙雕”？ 高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì) (銷售收入的 3%、 4%、 6%) 稅前加計(jì)扣除 問題： 如何記錄并證明費(fèi)用發(fā)生在研發(fā)活動(dòng)中，比如工藝改進(jìn)與產(chǎn)品試制？南方公司的教訓(xùn)！ 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 二、研發(fā)費(fèi)用籌劃 應(yīng)注意： 實(shí)質(zhì)性的研發(fā)機(jī)構(gòu)，實(shí)質(zhì)性地研發(fā)項(xiàng)目 ，才能實(shí)質(zhì)性歸集研發(fā)費(fèi)用； 專賬管理 研發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或資料不齊全，會(huì)存在納稅風(fēng)險(xiǎn) 資料包括 項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 研發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單 項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件 委托、合作項(xiàng)目的合同或協(xié)議 項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 研發(fā)費(fèi)用核算注意 研發(fā)費(fèi)用須進(jìn)行項(xiàng)目明細(xì)核算，注明項(xiàng)目和費(fèi)用明細(xì) 科目： 研發(fā)支出 **項(xiàng)目 費(fèi)用明細(xì) 項(xiàng)目名稱須與研發(fā)部門提供當(dāng)年項(xiàng)目數(shù)量及明細(xì)核對(duì)一致 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 企業(yè)如果需要一項(xiàng)新技術(shù)，現(xiàn)有三種途徑，其稅收負(fù)擔(dān)如何？企業(yè)應(yīng)如何選擇？ 自主研發(fā) 委托研發(fā) 外購(gòu) 技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？稅收待遇有什么差別？ 甲方委托乙方按要求進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，暫時(shí)約定研發(fā)成果及相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸甲方獨(dú)享申請(qǐng)專利權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)利。請(qǐng)分析甲乙雙方各自的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)及可以享受的稅收優(yōu)惠？請(qǐng)模擬甲乙雙方，商討此合同應(yīng)簽訂為技術(shù)開發(fā)還是技術(shù)轉(zhuǎn)讓？ 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 企業(yè)所得稅籌劃 —— 稅收政策研討 我國(guó)企業(yè)所得稅制度與會(huì)計(jì)制度存在一定的差異，請(qǐng)分析這種差異存在的合理性？在我國(guó)會(huì)計(jì)制度日益國(guó)際趨同的背景下，所得稅稅收制度與會(huì)計(jì)制度應(yīng)如何協(xié)調(diào)？ 企業(yè)所得稅籌劃 —— 思考題 某年，某工業(yè)企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)用于優(yōu)化生產(chǎn)工藝的新技術(shù)，其立項(xiàng)文件和各種費(fèi)用發(fā)生的核算資料齊全。共發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 50萬(wàn)元，其中前期考察費(fèi)用 3萬(wàn)元，咨詢論證費(fèi)用 5萬(wàn)元，正式進(jìn)入開發(fā)階段后于 3月購(gòu)置研發(fā)專用電子設(shè)備 8萬(wàn)元，計(jì)算機(jī) 4萬(wàn)元，相關(guān)軟件等 3萬(wàn)元，研發(fā)人員工資補(bǔ)助共 17萬(wàn)元，研發(fā)完成運(yùn)行成功后獎(jiǎng)勵(lì)研發(fā)人員 5萬(wàn)元，開發(fā)階段使用庫(kù)存原材料 3萬(wàn)元，使用本企業(yè)產(chǎn)成品成本 2萬(wàn)元。該項(xiàng)目已于當(dāng)年 12月結(jié)項(xiàng)，并向公司提交了研究成果報(bào)告。 請(qǐng)對(duì)上述支出進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用歸集 練習(xí)題： P285， 4題 預(yù)習(xí)閱讀材料 下崗職工去種竹 一石三鳥好處多 討論案例：核算包干獎(jiǎng)金的苦惱 練習(xí)題 下一章：個(gè)人所得稅籌劃策略
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