企業(yè)所得稅復(fù)習(xí)ppt課件-資料下載頁
2025-05-11 12:01本頁面
【正文】 【 答案 】 ABD 三、企業(yè)所得稅的計算 （一）計算企業(yè)所得稅的一般規(guī)定 （二）境外所得稅的抵減 （三）預(yù)提所得稅的計算 （四）核定征收企業(yè)所得稅 納稅人不能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額的。 （五）清算所得稅的計算 ??? （一）計算企業(yè)所得稅的一般規(guī)定 應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入 稅法規(guī)定的各項扣除額 以前年度虧損 直接計算法： 應(yīng)稅收入 = 收入總額 不征稅收入 免稅收入 會計利潤總額 = 收入總額 － 會計規(guī)定的成本費用 應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入 稅法規(guī)定的各項扣除額 納稅調(diào)整項目金額 = 對各個計算項目， 會計規(guī)定和稅法規(guī)定的差額。 超額的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費用、借款利息： 稅法中不允許扣除。 固定資產(chǎn)的折舊額： 稅法中只能按直線法計算。 殘疾人員的工資： 加計 100%扣除： 研發(fā)費用： 加計 50%扣除： 間接計算法： 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤總額 納稅調(diào)整項目金額 應(yīng)納所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 25% 基本稅率 20% 小型微利企業(yè) 15% 重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 【 例 1】 某外商投資企業(yè)， 2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入 860萬元，營業(yè)成本 320萬元，稅金及附加 35萬元，投資收益 6萬元（其中國債利息收入 4，金融債券利息收入 2），營業(yè)外收入 20萬元，營業(yè)外支出 85（包括非公益性捐贈 80，因未代扣代繳個人所得稅而被稅務(wù)機關(guān)罰款 3），管理費用 280，財務(wù)費用 150， （ 1）計算應(yīng)納稅所得額。（ 2）計算應(yīng)納所得稅額。 國債利息收入為免稅收入。 非公益性捐贈 、 罰款：不得稅前扣除。 應(yīng)稅收入： 860+2+20 = 882 允許扣除項目金額： 320+35+ （ 85803） +280+150 = 787 所得稅 = 95 25% = 應(yīng)納稅所得額 = 882 787 = 95 【 例 2】 某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2022年度實現(xiàn)銷售收入 6000萬元，銷售成本 4000萬元，增值稅 400萬元 ，銷售稅金及附加 40萬元 ，其他業(yè)務(wù)收入 200萬元 ，國債利息收入 30萬元 ，企業(yè)債券利息收入 20萬元，管理費用 800萬元 ，銷售費用 400萬元萬元 ，財務(wù)費用 70。 其他費用發(fā)生情況如下：（ 1）固定資產(chǎn)日常修理支出 5萬元，（ 2）直接向革命老區(qū)捐贈 50萬元，（ 3）支付流轉(zhuǎn)稅金滯納金 5萬元，（ 4）向有意聯(lián)營的單位贊助 20萬元。 ? 要求：（ 1）計算應(yīng)納稅所得額。（ 2）計算應(yīng)納所得稅額。 應(yīng)稅收入： 6000+200+20 = 6220 扣除項目金額： 4000+40+800+400+70+5 = 5315 直接捐贈、滯納金、贊助支出， 不得稅前扣除。 應(yīng)納稅所得額 ： 6220 – 5315 = 905 企業(yè)所得稅 = 905 15% = 【 例 3】 2022年度某企業(yè)的利潤總額為 100萬元。其他情況如下： ? （ 1）發(fā)生公益性捐贈支出 18萬元。 ? （ 2）開發(fā)新技術(shù)的研發(fā)費用 20萬元（已計入管理費用）， ? （ 3）直接向足球隊捐款 35萬元，已列入當(dāng)期費用， ? （ 4）支付訴訟費 ，已列入當(dāng)期費用， ? （ 5）支付違反交通法規(guī)罰款 1萬元，已列入當(dāng)期費用。 ? 要求：（ 1）計算應(yīng)納稅所得額。（ 2）計算應(yīng)納所得稅額； 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤 + 納稅調(diào)整項目金額 應(yīng)納稅所得額 = 100 +6 10 +35+1 = 132 （ 1） 公益性捐贈扣除限額 =100 12% = 12， 差額 = 18–12 = 6，調(diào)增 6萬元。 （ 2） 研發(fā)費用加計 扣除額 =20 50% =10， 差額 =10，調(diào)減 10萬元 。 （ 3） 直接捐款 35萬元，不得扣除。 差額 =35，調(diào)增 35萬元。 （ 5） 交通罰款 1 元，不得扣除。 差額 = 1，調(diào)增 1 萬元。 所得稅 = 132 25 % = 33 【 例 4】 某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定 2022年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：產(chǎn)品銷售收入為 560萬元，產(chǎn)品銷售成本為 400萬元，其他業(yè)務(wù)收入 80萬元，企業(yè)業(yè)務(wù)成本 66萬元，固定資產(chǎn)出租收入 6萬元，非增值稅銷售稅金及附加 萬元。 當(dāng)期發(fā)生的管理費 86萬元，其中，新技術(shù)的研究開發(fā)費用為 30萬元。財務(wù)費用 20萬元， 權(quán)益性投資收益 34萬元（被投資企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為 25%）， 營業(yè)外收入 10萬元，營業(yè)外支出 25萬元，其中含公益性捐贈 18萬元。要求，計算該企業(yè) 2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 會計利潤總額 = 560400+8066+ 8620+34+1025 = 所得稅 = 25 % = （ 1） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利權(quán)益性投資收益，免稅。 34萬元為免稅收入，差額 = 34， 調(diào)減 34萬元 。 應(yīng)納稅所得額 = 34 15 + = （ 2） 研發(fā)費用加計 扣除額 =30 50% =15， 差額 =15，調(diào)減 15萬元 。 （ 3）捐贈 扣除限額 = 12% = ，實際捐贈 18萬元。按限額扣除。 差額 =18 – = ， 調(diào)增 萬元。 謝謝 !
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