企業(yè)所得稅匯算用ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 06:06本頁面
【正文】 攤銷年限不得低于 3年 。 交叉費用處理的問題 是否存在會計處理與原始憑證反映的經(jīng)濟內容不一致的情況 通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn) 〔 納稅調減 〕 投資損失與投資收益處理的規(guī)范性問題 業(yè)務招待費、職工教育經(jīng)費、工費經(jīng)費、業(yè)務宣傳費廣告費的扣除限額問題 1傭金的扣除比例問題 與高新技術企業(yè)相關問題 比照國科發(fā)火 2022 172號文與國科發(fā)火 2022 362號文規(guī)定自查 產(chǎn)品（服務）屬于 《 國家重點支持的高新技術領域 》 規(guī)定的范圍； 研究開發(fā)費用占銷售收入的比例； 高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例； 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例 三年持續(xù)研發(fā)的相關證據(jù) 研發(fā)經(jīng)費的歸集與相關的賬務處理問題 加計扣除問題 比照 國稅發(fā) 2022 116號文 的規(guī)定自查 自查重點： 研發(fā)費的范圍（ 國稅發(fā) 2022 116號文 的第四條） 研發(fā)費的規(guī)范歸集 賬務處理的規(guī)范性 申報材料的完整性 核定征收企業(yè)所得稅應關注的問題 國稅發(fā) 2022 30號文 國稅函 2022 377號文 國家稅務總局公告 2022年第 27號 虧損彌補問題 20％的增減變化問題 相關的票據(jù)問題 關聯(lián)交易問題 〔 國稅發(fā) 2022 2號 〕 獨立交易原則的遵從度的問題 【 企業(yè)所得稅法第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來， 不符合獨立交易原則 而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的， 稅務機關有權按照合理方法調整 。 企業(yè)所得稅法實施條例第 123條 ：企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起 10年內，進行納稅調整。 年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表的問題 企業(yè)所得稅法第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。 〔 國稅發(fā) 2022 114號文 〕 境外設立公司的相關問題 企業(yè)所得稅法第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在 實際稅負 明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而 對利潤不作分配或者減少分配的 ，上述 利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。 企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十八條： 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50%. 〔 企業(yè)所得稅法第四條： 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20%。 〕 相關規(guī)定： 國稅發(fā) 2022 82 號文 國家稅務總局公告 2022年第 45號 國稅函 2022 698號文 〔 國稅發(fā) 2022 2 號文 第九十四條 稅務機關應按照經(jīng)濟實質對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒有經(jīng)濟實質的企業(yè)，特別是設在避稅港并導致其關聯(lián)方或非關聯(lián)方避稅的企業(yè)，可在稅收上否定該企業(yè)的存在。 〕 相關問題： A、企業(yè)應自查評估將利潤轉移至境外的風險； B、了解國家稅務總近幾年反避稅調查是如何選案、如何進行； C、企業(yè)主要的應對措施； 證據(jù)問題 〔 對企業(yè)盈利能力有負面影響的 〕 訂單問題 利潤水平問題 利息問題 企業(yè)所得稅法第四十六條 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的 利息支出 ，不得在計算應納稅所得額時扣除。 企業(yè)所得稅法實施條例第 119條 ： 企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資， 包括： （一） 關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資； （二） 無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資； （三） 其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質的債權性投資。 合理商業(yè)目的問題 企業(yè)所得稅法第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理 商業(yè)目的 的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。 企業(yè)所得稅法實施條例第 120條： 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的， 是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
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