企業(yè)所得稅匯算用ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 06:06本頁(yè)面
【正文】 攤銷(xiāo)年限不得低于 3年 。 交叉費(fèi)用處理的問(wèn)題 是否存在會(huì)計(jì)處理與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不一致的情況 通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn) 〔 納稅調(diào)減 〕 投資損失與投資收益處理的規(guī)范性問(wèn)題 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工費(fèi)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)的扣除限額問(wèn)題 1傭金的扣除比例問(wèn)題 與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)問(wèn)題 比照國(guó)科發(fā)火 2022 172號(hào)文與國(guó)科發(fā)火 2022 362號(hào)文規(guī)定自查 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例； 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例 三年持續(xù)研發(fā)的相關(guān)證據(jù) 研發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸集與相關(guān)的賬務(wù)處理問(wèn)題 加計(jì)扣除問(wèn)題 比照 國(guó)稅發(fā) 2022 116號(hào)文 的規(guī)定自查 自查重點(diǎn)： 研發(fā)費(fèi)的范圍（ 國(guó)稅發(fā) 2022 116號(hào)文 的第四條） 研發(fā)費(fèi)的規(guī)范歸集 賬務(wù)處理的規(guī)范性 申報(bào)材料的完整性 核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題 國(guó)稅發(fā) 2022 30號(hào)文 國(guó)稅函 2022 377號(hào)文 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號(hào) 虧損彌補(bǔ)問(wèn)題 20％的增減變化問(wèn)題 相關(guān)的票據(jù)問(wèn)題 關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題 〔 國(guó)稅發(fā) 2022 2號(hào) 〕 獨(dú)立交易原則的遵從度的問(wèn)題 【 企業(yè)所得稅法第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)， 不符合獨(dú)立交易原則 而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整 。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 123條 ：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的問(wèn)題 企業(yè)所得稅法第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。 〔 國(guó)稅發(fā) 2022 114號(hào)文 〕 境外設(shè)立公司的相關(guān)問(wèn)題 企業(yè)所得稅法第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在 實(shí)際稅負(fù) 明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而 對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的 ，上述 利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十八條： 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50%. 〔 企業(yè)所得稅法第四條： 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20%。 〕 相關(guān)規(guī)定： 國(guó)稅發(fā) 2022 82 號(hào)文 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 45號(hào) 國(guó)稅函 2022 698號(hào)文 〔 國(guó)稅發(fā) 2022 2 號(hào)文 第九十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。對(duì)于沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的企業(yè)，特別是設(shè)在避稅港并導(dǎo)致其關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方避稅的企業(yè)，可在稅收上否定該企業(yè)的存在。 〕 相關(guān)問(wèn)題： A、企業(yè)應(yīng)自查評(píng)估將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至境外的風(fēng)險(xiǎn)； B、了解國(guó)家稅務(wù)總近幾年反避稅調(diào)查是如何選案、如何進(jìn)行； C、企業(yè)主要的應(yīng)對(duì)措施； 證據(jù)問(wèn)題 〔 對(duì)企業(yè)盈利能力有負(fù)面影響的 〕 訂單問(wèn)題 利潤(rùn)水平問(wèn)題 利息問(wèn)題 企業(yè)所得稅法第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的 利息支出 ，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 119條 ： 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資， 包括： （一） 關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； （二） 無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； （三） 其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。 合理商業(yè)目的問(wèn)題 企業(yè)所得稅法第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理 商業(yè)目的 的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 120條： 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的， 是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
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