企業(yè)所得稅巴士ppt課件-資料下載頁
2025-05-06 00:03本頁面
【正文】 該企業(yè) 2022年度應納所得稅額。 49 例題 11 ? 該公司經(jīng)營期為 6個月。 ? 全年應納所得稅額 =50000/6 12=100000（元） ? 全年應納稅額 =100000 25%=25000（元） ? 該企業(yè) 2022年度實際經(jīng)營期應納稅所得額 =25000/12 6 =12500（元） 50 例題 12（預繳、匯算清繳） ?某商業(yè)企業(yè)上年度應納稅所得額 20萬，當年一至三季度應稅利潤為 ，第四季度經(jīng)營情況如下：零售收入 15萬元，代銷手續(xù)費收入 ，各項成本費用 ，實際繳納城鄉(xiāng)維護建設稅和教育費附加 ，營業(yè)外凈支出 ，財產(chǎn)溢余 ，試計算（ 1）該企業(yè)季度末應預繳的所得稅；（ 2）年終匯算清繳應補（退）所得稅。 51 例 12解 （ 1）季度預繳： 20 25%=5 247。 4=（萬元） 4季度利潤 =15++ =(萬元 ) 年應稅所得 =+= (萬元 ) 應納稅額 = 25%=(萬元 ) （ 2）匯算清繳： = （萬元） 結轉下年 52 ? 一般規(guī)定 ： 由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致時，以實際經(jīng)營地為納稅地點。 ? 特殊規(guī)定： （ 1）聯(lián)營企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，一律先就地繳納所得稅，然后再進行分配； （ 2）關于大型企業(yè)集團； （ 3）鐵道部、民用航空總局、國家郵政局等有直屬企業(yè)的； （ 4）國家政策性銀行和商業(yè)銀行系統(tǒng)等。 53 本章學習重點及練習 ? 學習重點 ？ ？ ？ ？ ，哪些是企業(yè)繳納所得稅時不可扣除的項目？ 。 ？ 54 課堂練習 一、填空題 3萬元（含 3萬元）以下的企業(yè)，減按 ___的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在 3萬元以上10萬元以下的企業(yè)，減按 ___的稅率征收所得稅。 ___范圍，按規(guī)定要繳納企業(yè)所得稅。 、福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照 ____的 ____、 ____、 ____計算扣除。 ，其所在地是指納稅人的 ____地。 、救濟性捐贈不足所得額的 ___的，應據(jù)實扣除。 （包括應收票據(jù)）余額的 _____。 55 ? 二、單項選擇題 （）。 B單位資金的利息收入 5000萬元，按規(guī)定可在費用中計提列支的業(yè)務招待費應為（）萬元。 ，可以在（）年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅。 ，超過按規(guī)定計算的扣除限額，其超出部分的處理方法是（）。 56 ，也不得列為費用支出，可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過 5年 三、多項選擇題 （）。 （）。 ，按照計稅工資扣除，其具體內(nèi)容是（）。 57 （）。 ，準予在計算應納稅所得額時扣除的有（）。 ，銀行按規(guī)定加收的罰息 、薯類白酒的廣告宣傳費 四、判斷題 ，在年度應納稅所得額 3%以內(nèi)的部分準予扣除。 ，因此，繳納所得稅時只需依據(jù)利潤表中的利潤總額計算即可。 。 58 、經(jīng)營期的借款利息支出，向金融機構借款的利息支出可按照實際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。 、會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應依照財務規(guī)定予以調(diào)整。 ，自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠挚梢钥鄢? ，退還已繳納的所得稅；如高于，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。 ，包括應計未計費用和應提未提折舊等，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇站峙鷾剩试S調(diào)整當年應納稅所得額，同時也能跨年度補扣。 ，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過 3年。
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