企業(yè)所得稅巴士ppt課件(已修改)
2025-05-18 00:03 本頁面
【正文】 1 （一）企業(yè)所得稅的立法原則與概念 （二） 企業(yè)所得稅的稅制要素 （三） 企業(yè)所得稅的計算 （四） 企業(yè)所得稅的申報與繳納 2 （ 1）公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭； （ 2）理順政企關(guān)系； （ 3）本國實際與國際慣例相結(jié)合原則； （ 4）簡化稅制，便于征管原則。 3 ? 概念： 是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 4 （三） 企業(yè)所得稅的稅制要素 5 ? 是在中國境內(nèi)的企業(yè)或取得其他收入的組織 都是 所得稅的納稅人 ? 除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外 6 ? 居民企業(yè) ? 是依法在境內(nèi)注冊成立，或者依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ? 就來源于中國境內(nèi)和境外的所得征稅。 ? 非居民企業(yè) （ 1）在境內(nèi)設(shè)有的機(jī)構(gòu)、場所的就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、外的所得征稅 （ 2）在境內(nèi)沒設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的只對境內(nèi)所得征稅，境外的不征稅。 7 所得來源地確定 –銷售貨物所得，按交易發(fā)生地確定 –提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地確定 –轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，不動產(chǎn)按不動產(chǎn)所在地；動產(chǎn)按機(jī)構(gòu)所在地確定 –股息、紅利等按分配所得的企業(yè)所在地確定 –利息、租金，特許權(quán)使用費按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場所所在地確定 8 基本稅率： 25% 低稅率： 20% 適用：小型微利企業(yè)（應(yīng)稅所得不超過 30萬，人數(shù)不超過 100人 資產(chǎn)總額不超過3000萬）。預(yù)提稅（適用非居民企業(yè)國內(nèi)的場所沒有關(guān)系的收入。實際征收 10%） 優(yōu)惠稅率 15%：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用 9 10 （四） 企業(yè)所得稅的計算 綜合練習(xí)一 綜合練習(xí)二 綜合練習(xí)三 11 應(yīng)納稅所得額 =每一納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損 （ 1） 收入總額的確定 （ 2） 準(zhǔn)予扣除的項目 （ 3） 不得扣除的項目 12 （ 1） 收入總額的確定 ? 一般規(guī)定： 生產(chǎn)經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息、紅利、租金收入；捐贈等其他收入 ? 特殊規(guī)定： 減免或返還的流轉(zhuǎn)稅； 國家財政撥款及財政資金； 非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益收入； 接受捐贈的實物資產(chǎn)收入； 13 減免或返還的流轉(zhuǎn)稅 ? 除了國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。 14 國家財政補貼 ? 除了國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者之外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。 15 非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益收入 ? 其收入額應(yīng)參照當(dāng)時的市場價格計算或確定。 16 接受捐贈應(yīng)計入應(yīng)稅收入 ? 接受捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) ? 接受捐贈貨物計入應(yīng)納稅所得額的是資產(chǎn)價值和捐贈方扣繳的增值稅但不包括其他費用 ? 某企業(yè)接收一批捐贈材料增值稅發(fā)票注明價款 10萬，增值稅 ，受贈方自行支付運費 。 ? 入賬收入 =10+= ? 應(yīng)納所得稅 = 25%= ?可抵扣進(jìn)項稅 =+ 7%= 17 不征稅、免稅收入 不征稅收入： 財政撥款；依法收取的納入行政性管理的行政事業(yè)性收費；政府基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅項目 免稅收入： 國債利息；居民企業(yè)之間的股息紅利；在中國有機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有關(guān)的股息紅利 符合條件的非營利組織收入： 接收捐贈、政府補助、民政、財政部門規(guī)定收取的會費、不征免征稅所得的利息收入 18 （ 2） 準(zhǔn)予扣除的項目 一般規(guī)定： ? 費用；成本；稅金；損失 特殊規(guī)定 ： ? 工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 ；
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