企業(yè)所得稅巴士ppt課件(已修改)
2025-05-18 00:03 本頁(yè)面
【正文】 1 （一）企業(yè)所得稅的立法原則與概念 （二） 企業(yè)所得稅的稅制要素 （三） 企業(yè)所得稅的計(jì)算 （四） 企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納 2 （ 1）公平稅負(fù)，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)； （ 2）理順政企關(guān)系； （ 3）本國(guó)實(shí)際與國(guó)際慣例相結(jié)合原則； （ 4）簡(jiǎn)化稅制，便于征管原則。 3 ? 概念： 是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 4 （三） 企業(yè)所得稅的稅制要素 5 ? 是在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或取得其他收入的組織 都是 所得稅的納稅人 ? 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外 6 ? 居民企業(yè) ? 是依法在境內(nèi)注冊(cè)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 ? 就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得征稅。 ? 非居民企業(yè) （ 1）在境內(nèi)設(shè)有的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的所得征稅 （ 2）在境內(nèi)沒(méi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的只對(duì)境內(nèi)所得征稅，境外的不征稅。 7 所得來(lái)源地確定 –銷(xiāo)售貨物所得，按交易發(fā)生地確定 –提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地確定 –轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)按不動(dòng)產(chǎn)所在地；動(dòng)產(chǎn)按機(jī)構(gòu)所在地確定 –股息、紅利等按分配所得的企業(yè)所在地確定 –利息、租金，特許權(quán)使用費(fèi)按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定 8 基本稅率： 25% 低稅率： 20% 適用：小型微利企業(yè)（應(yīng)稅所得不超過(guò) 30萬(wàn)，人數(shù)不超過(guò) 100人 資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)）。預(yù)提稅（適用非居民企業(yè)國(guó)內(nèi)的場(chǎng)所沒(méi)有關(guān)系的收入。實(shí)際征收 10%） 優(yōu)惠稅率 15%：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用 9 10 （四） 企業(yè)所得稅的計(jì)算 綜合練習(xí)一 綜合練習(xí)二 綜合練習(xí)三 11 應(yīng)納稅所得額 =每一納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損 （ 1） 收入總額的確定 （ 2） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 （ 3） 不得扣除的項(xiàng)目 12 （ 1） 收入總額的確定 ? 一般規(guī)定： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息、紅利、租金收入；捐贈(zèng)等其他收入 ? 特殊規(guī)定： 減免或返還的流轉(zhuǎn)稅； 國(guó)家財(cái)政撥款及財(cái)政資金； 非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益收入； 接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)收入； 13 減免或返還的流轉(zhuǎn)稅 ? 除了國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。 14 國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼 ? 除了國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者之外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。 15 非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益收入 ? 其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或確定。 16 接受捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入 ? 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ? 接受捐贈(zèng)貨物計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是資產(chǎn)價(jià)值和捐贈(zèng)方扣繳的增值稅但不包括其他費(fèi)用 ? 某企業(yè)接收一批捐贈(zèng)材料增值稅發(fā)票注明價(jià)款 10萬(wàn)，增值稅 ，受贈(zèng)方自行支付運(yùn)費(fèi) 。 ? 入賬收入 =10+= ? 應(yīng)納所得稅 = 25%= ?可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =+ 7%= 17 不征稅、免稅收入 不征稅收入： 財(cái)政撥款；依法收取的納入行政性管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；政府基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅項(xiàng)目 免稅收入： 國(guó)債利息；居民企業(yè)之間的股息紅利；在中國(guó)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)的股息紅利 符合條件的非營(yíng)利組織收入： 接收捐贈(zèng)、政府補(bǔ)助、民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)、不征免征稅所得的利息收入 18 （ 2） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 一般規(guī)定： ? 費(fèi)用；成本；稅金；損失 特殊規(guī)定 ： ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) ；
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