企業(yè)所得稅介紹(已修改)
2025-09-12 13:02 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅介紹 東莞市地方稅務(wù)局稅政科 張彥 2020428 2 第一章 總則 一、納稅人 :不包括個人獨資合伙企業(yè) 二、征稅對象 :應(yīng)納稅所得額 三、稅率 : ? 25%：居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè) ? 20%：小型微利企業(yè) ? 15%：高新技術(shù)企業(yè) 3 第二章 應(yīng)納稅所得額 一、計算公式： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 — 不征稅收入 — 免稅收入 — 扣除額 — 允許彌補的以前年度虧損 二、收入 三、扣除 四、資產(chǎn) 4 收入 ? 一、收入種類 ? （一）銷售貨物收入 （注意 “ 視同銷售 ” 的情況） ? （二）提供勞務(wù)收入 ? （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 ? （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? （五）利息收入 ? （六）租金收入 ? （七）特許權(quán)使用費收入 ? （八）接受捐贈收入 ? （九）其他收入 5 ? 視同銷售的情況： （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 6 扣除 ? 主要內(nèi)容 ? 成本 ：主營業(yè)務(wù)成本（直接成本、制造費用、間接成本）、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出 ? 費用 ：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用 ? 稅金 ：除所得稅、增值稅外的稅金 ? 損失 ：與經(jīng)營活動有關(guān)的資產(chǎn)損失（正常損失、非正常損失） ? 其他支出 7 扣除 一、工資 ? “ 合理 ” 的工資薪金支出可據(jù)實列支。 二、社會保險費支出和住房公積金。 ? 基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險 。 ? 補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險； 4% ? 住房公積金。 注意：為個人支
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