企業(yè)所得稅培訓ppt課件(已修改)
2025-01-23 16:24 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅培訓 惠州市地稅局稅政科 二〇一〇年五月 （以下政策規(guī)定以最新頒布的為準） 企業(yè)所得稅培訓主要內(nèi)容 ? 企業(yè)所得稅概述 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳政策要點 企業(yè)所得稅概述 ? 企業(yè)所得稅納稅義務人、征稅對象和稅率 ? 應納稅所得額的計算 ? 應納稅額的計算 ? 稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅納稅義務人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照 《 企業(yè)所得稅法 》 （以下統(tǒng)稱本法）的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 上述企業(yè)包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 ? 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 ? 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 居民企業(yè) ? 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ? 上述實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構。 ? 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè) ? 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅征稅對象 ? 企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 ? 本法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 企業(yè)所得稅稅率 ? 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20%。 應納稅所得額的計算 ? 基本公式： 應納稅所得額 =收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損 收入 ? 收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括： ? ； ? ； ? ； ? 、紅利等權益性投資收益； ? ； ? ； ? ； ? ； ? 。 不征稅收入 ? ； ? 費、政府性基金； ? 。 免稅收入 ? ； ? 、紅利等權益性投資收益； ? 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； ? 。 扣除項目的具體范圍和標準 ? ； ? 、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出分別不超過工資薪金總 額 14%、 2%和 %的部分； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ； ? ，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除； 扣除項目的具體范圍和標準 ? 、生態(tài)恢復等方面的專項資金； ? 11. 財產(chǎn)保險支出； ? ； ? ，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分； ? ； ? ； ? ； ? 項目。 不得扣除的項目 ? 、紅利等權益性投資收益款項； ? ； ? ； ? 、罰款和被沒收財物的損失； ? ； ? ； ? ； ? 、企業(yè)內(nèi)部非獨立法人的營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息； ? 商業(yè)保險費； ? ； ? 。 虧損彌補 ? 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。 ? 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。 資產(chǎn)的稅務處理 ? 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。 ? 企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 ? 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 ? 企業(yè)發(fā)生的支出，按照規(guī)定作為長期待攤費用按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。 ? 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。 應納稅額的計算 ? 應納稅額基本公式： ? 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 － 減免稅額－抵免稅額 ? 居民企業(yè)取得來源于中國境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期的應納稅額中抵免，抵免限額是指依照本法和實施條例的規(guī)定計算的應納稅額。 ? 抵免限額計算公式： ? 抵免限額 =中國境內(nèi)、境外所得依照本法和實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額 247。 中國境內(nèi)、境外應納稅所得總
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