企業(yè)所得稅培訓ppt課件-wenkub.com
2025-01-08 16:24 本頁面
【正文】 2. 企業(yè)購買國庫券取得收入按照 《 財政部國家稅務總局關(guān)于試行國債凈價交易后有關(guān)國債利息征免企業(yè)所得稅問題的通知 》（財稅 【 2022】 48號）文規(guī)定執(zhí)行。財稅 【 2022】121號規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合上述通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為 5： 1；其他企業(yè)，為 2： 1。 ③ 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 （國稅函 [2022]777號 ）明確：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出符合本法第四十六條及 《 財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財稅〔 2022〕 121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 財務費用的扣除 ? ? 借款費用 ，準予扣除。 ? 業(yè)務招待費屬于交際應酬性質(zhì)，不得計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，按照 《 企業(yè)會計準則 》 的規(guī)定，統(tǒng)一在“管理費用”科目核算。 ? 對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。 職工教育經(jīng)費 ? 實施條例第四十二條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? ，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》辗謹倕f(xié)議的方式。實施條例規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期均勻扣除。 ? 根據(jù) 《 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 的通知 》（國稅發(fā) 【 1994】 089）文件的規(guī)定，差旅費津貼、誤餐補助不征收個人所得稅。 ? 。 差旅費 ? 新 《 企業(yè)財務通則 》 第四十六條規(guī)定：企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出： ? 、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。 勞動保險費 ? 企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，準予扣除?！昂侠砉べY薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 ? 四、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。 ? 二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。 ? 化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）和煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費按照 《 財政部 國家稅務總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知 》（財稅 【 2022】 72號）規(guī)定執(zhí)行。 ? 、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、長期待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、印花稅等。 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入的處理 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓屬于自己所有的土地使用權(quán)，其取得的收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定應并入轉(zhuǎn)讓當期該企業(yè)的應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認時間具體按照國家稅務總局 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國稅發(fā) 【 2022】 31號）的規(guī)定，確認銷售收入的實現(xiàn)，其中包括四種不同的方式：采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品；采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品；采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品；采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品。一次支付的租金也分期扣除。 租金收入的確認與納稅調(diào)整 ? 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 ? ： ? 本年確認的收入 =勞務總收入 本年末止勞務的完成程度 ﹣ 以前年度已確認的收入 ? 本年確認的費用 =勞務總成本 本年末止勞務的完成程度 ﹣ 以前年度已確認的費用 商業(yè)折扣的處理與納稅調(diào)整 ? 875號文規(guī)定：企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ? 單位因提供服務收取的經(jīng)營服務性收費。 稅收優(yōu)惠（減計收入） ? 優(yōu)惠方式六：減計收入 ? 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。 稅收優(yōu)惠（加速折舊或攤銷） ? 優(yōu)惠方式五：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 稅收優(yōu)惠（加計扣除） ? 優(yōu)惠方式三：加計扣除 ? 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 ? ，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 ? ，暫不征收企業(yè)所得稅。 ? ，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成
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