【正文】 第一，企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；第二，企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 ? 單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關部門集中舉辦的專業(yè)技術、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育經(jīng)費中列支。稅法要求企業(yè)提供合法憑證，差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。 ? 六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入的 10%的部分，準予據(jù)實扣除。 稅前扣除的確認與納稅調(diào)整 ? 銷售費用的扣除 ? 管理費用的扣除 ? 財務費用的扣除 期間費用項目按稅法進行歸類 ? 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用，可劃分為三類：稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的項目和稅法給予優(yōu)惠的費用項目。規(guī)定 :企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 稅收優(yōu)惠（免征、減征） ? 優(yōu)惠方式一：免征、減征企業(yè)所得稅 ? ，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。 資產(chǎn)的稅務處理 ? 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。 ? 上述實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。 企業(yè)所得稅征稅對象 ? 企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 ? 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? (CDM)。 ? 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3年。對經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，按照租賃期限均勻扣除。 ? 企業(yè)申報的廣告費支出必須符合下列條件才可以扣除：廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。 ? 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 》國稅函 〔 2022〕 98號規(guī)定：原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在2022年 1月 1日以前已按規(guī)定提取，但因未實際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲備基金余額， 2022年及以后年度實際發(fā)放時，可在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 租賃及物業(yè)費 ? 租賃及物業(yè)費是指以經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)的費用，包括營業(yè)用房、辦公用房、員工宿舍等的租金以及支付的物業(yè)管理費。 ? 業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、支付給個人的勞務支出，以及給客戶的回扣、賄賂等非法支出不得列支招待費。 利息收入 ，不征收企業(yè)所得稅。 ，準予扣除。 開辦費 ? 開辦費是指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。 ? 、證券、股權、賠償?shù)戎С?。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 銷售不動產(chǎn)收入的確認 ? 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。 不征稅收入的具體規(guī)定 ? ? 根據(jù) 《 關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 【 2022】 87號），對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： ? ①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該項資金的專項用途； ? ②財政部門或其他撥付資金的部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? ③企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 ? 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅 。 ? 、節(jié)能節(jié)水項目的所得，項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 免稅收入 ? ； ? 、紅利等權益性投資收益； ? 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； ? 。企業(yè)所得稅培訓 惠州市地稅局稅政科 二〇一〇年五月 （以下政策規(guī)定以最新頒布的為準） 企業(yè)所得稅培訓主要內(nèi)容 ? 企業(yè)所得稅概述 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳政策要點 企業(yè)所得稅概述 ? 企業(yè)所得稅納稅義務人、征稅對象和稅率 ? 應納稅所得額的計算 ? 應納稅額的計算 ? 稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅納稅義務人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照 《 企業(yè)所得稅法 》 （以下統(tǒng)稱本法）的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 不征稅收入 ? ； ? 費、政府性基金； ? 。 ? ，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 國家需要重點扶持的