【正文】 高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 單位因提供服務(wù)收取的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間具體按照國(guó)家稅務(wù)總局 《 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國(guó)稅發(fā) 【 2022】 31號(hào)）的規(guī)定，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，其中包括四種不同的方式：采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。 ? 二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。 差旅費(fèi) ? 新 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第四十六條規(guī)定：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出： ? 、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。 ? ，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。 財(cái)務(wù)費(fèi)用的扣除 ? ? 借款費(fèi)用 ，準(zhǔn)予扣除。 2. 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券取得收入按照 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行國(guó)債凈價(jià)交易后有關(guān)國(guó)債利息征免企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知 》（財(cái)稅 【 2022】 48號(hào)）文規(guī)定執(zhí)行。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)，不得計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的規(guī)定，統(tǒng)一在“管理費(fèi)用”科目核算。實(shí)施條例規(guī)定，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期均勻扣除。 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ? 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）和煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 》（財(cái)稅 【 2022】 72號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。一次支付的租金也分期扣除。 稅收優(yōu)惠（減計(jì)收入） ? 優(yōu)惠方式六：減計(jì)收入 ? 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。 ? 、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 ? 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。 ? 本法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 居民企業(yè) ? 居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 ? 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 ? 7. 軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ? 所支付的工資。 ? 875號(hào)文同時(shí)明確“買(mǎi)一贈(zèng)一”銷(xiāo)售模式中的“贈(zèng)一”也是銷(xiāo)售行為，所取得的收入是“銷(xiāo)售商品”與“贈(zèng)與商品”綜合。企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等資產(chǎn)的成本和發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等，可在稅前據(jù)實(shí)扣除。 ? 五、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。 ? 因此，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的并且不是由個(gè)人承擔(dān)的差旅費(fèi)，可以在稅前扣除。 ? 公司零星購(gòu)買(mǎi)的書(shū)刊應(yīng)區(qū)分不同用途分別計(jì)入“管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi)”以及“職工教育經(jīng)費(fèi)”科目。企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照一般貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 , 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 ：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在接受應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 ? 與出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的還有職工的誤餐補(bǔ)助，是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)（財(cái)稅字 【 1995】 082號(hào)），計(jì)入差旅費(fèi)項(xiàng)目，允許稅前扣除。 管理費(fèi)用的扣除 工資薪金支出 ? 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ? 、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。 現(xiàn)金折扣的處理與納稅調(diào)整 ? 875號(hào)文規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 稅收優(yōu)惠（抵扣應(yīng)納稅所得額） ? 優(yōu)惠方式四：抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿(mǎn) 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 9. 動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款。 ? 企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固