企業(yè)所得稅的計算ppt課件(已修改)
2025-05-18 00:06 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅的計算 一、境內(nèi)應(yīng)納稅額的計算 ?應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率－免稅額－允許抵免的稅額 ?公式中的應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額均為大于或等于零的數(shù)額。 二、境外所得已納稅額的扣除（ 了解 ） 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不 分項計算，其計算公式如下： ? ①已納境外某國稅額＝境外某國所得 該國稅率 ? ②境外所得稅稅額的抵免限額 =境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額 來源于境外的所得額 247。 境內(nèi)、境外所得總額 ? ＝境外某國所得 企業(yè)所得稅稅率（ 25%） ? 境外實際已繳數(shù)＜抵免限額時，在中國補(bǔ)繳差額部分稅款； ? 境外實際已繳數(shù)＝抵免限額時，已納境外稅款得到全部抵扣，國際雙重征稅得到全部免除； ? 境外實際已繳數(shù)＞抵免限額時，在中國本年無需補(bǔ)交稅款，超出部分也不存在扣除問題。但超出部分可在以后 5年中，該國家（地區(qū)）扣除限額的余額中補(bǔ)扣。 ? 出現(xiàn)①＜②，或①＝②，或①＞②三種情況是由于國家之間稅率差異造成的。 ? 計算時，可直接從國家間稅率差異入手：境外稅率低于 25％的應(yīng)補(bǔ)征差額，等于或高于 25％的按限額扣除。
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