【正文】 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報要點講解 主講人： 康 健 電話： 13982245222 Email： 中心及基地簡介 西南財經(jīng)大學(xué)財稅培訓(xùn)中心 中國注冊稅務(wù)師西部培訓(xùn)基地 西南財經(jīng)大學(xué)財稅培訓(xùn)中心由中國著名財經(jīng)學(xué)府 西南財經(jīng)大學(xué)與中國資深財稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) 萬和潤灃財稅服務(wù)集團(tuán)聯(lián)合創(chuàng)辦，充分利用西南財經(jīng)大學(xué)作為國家經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)高層次人才培養(yǎng)與財稅、經(jīng)濟(jì)科學(xué)研究的重要基地及西部財稅學(xué)科國際交流中心的高等財經(jīng)教育資源，以及萬和潤灃長期從事財稅專業(yè)服務(wù)的辦學(xué)優(yōu)勢和管理平臺，面向國內(nèi)財稅、金融等領(lǐng)域開展各類專業(yè)培訓(xùn)。 中心位于素有“天府之國”美譽的四川成都，一教學(xué)區(qū)坐落在西南財經(jīng)大學(xué)光華校區(qū)內(nèi)，二教學(xué)區(qū)坐落在天府新區(qū)麓山國際社區(qū)旁。兩個教學(xué)區(qū)均擁有現(xiàn)代化的教學(xué)、科研和體育運動設(shè)施，充足的教學(xué)場地、優(yōu)良的培訓(xùn)住宿條件和后勤生活服務(wù)，為各類培訓(xùn)的舉辦提供了一流的辦學(xué)條件。 中心成立以來，以“立足西部、面向全國”為發(fā)展戰(zhàn)略，以“培養(yǎng)財稅、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域高端管理與專業(yè)技術(shù)人才”為己任，以“權(quán)威、專業(yè)的師資團(tuán)隊，系統(tǒng)、全面的課程體系，新穎、多樣的培訓(xùn)方式與嚴(yán)密、周到的服務(wù)體系”為核心，形成獨具特色的培訓(xùn)優(yōu)勢與培訓(xùn)價值。截至 2022年 12月，中心為注稅行業(yè)、財稅機(jī)關(guān)及納稅人舉辦各類培訓(xùn)班 200余期，累計培訓(xùn) 28000余人次，獲得了良好的社會贊譽。 2022年 5月，中心被國家稅務(wù)總局主管的中國注冊稅務(wù)師協(xié)會授予為“中國注冊稅務(wù)師西部培訓(xùn)基地”，該基地是繼國家稅務(wù)總局黨校（原揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院）后的第二個全國性培訓(xùn)基地，專以培養(yǎng)注稅行業(yè)與財稅領(lǐng)域領(lǐng)軍人物和高技能人才。 2022年，中心被四川省國、地稅局指定為“公務(wù)員脫產(chǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”之一。 憶往昔崢嶸歲月稠，望未來征程路漫漫。展望未來，中心將竭誠為政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和工商企業(yè)等提供優(yōu)質(zhì)的教育培訓(xùn)服務(wù)，打造高層次的財稅從業(yè)人員繼續(xù)教育基地，構(gòu)建財稅終身學(xué)習(xí)服務(wù)體系。 主講人：康 健 簡介 2 中國注冊稅務(wù)師、高級會計師、高級稅務(wù)咨詢師、四川省稅務(wù)干部學(xué)校專職教師、財稅教研組長、西南財經(jīng)大學(xué)客座教授、中國注冊稅務(wù)師西部培訓(xùn)基地教授、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會網(wǎng)校特聘教師 長期從事稅務(wù)機(jī)關(guān)、高等院校、中央企業(yè)的現(xiàn)場培訓(xùn)工作；參與多起大型企業(yè)、跨國公司的稅務(wù)稽查、籌劃經(jīng)典案件，具有豐富的稅務(wù)實戰(zhàn)、教學(xué)經(jīng)驗。 目 錄 二、成本費用的扣除 一、收入的確認(rèn) 四、企業(yè)所得稅虧損彌補 五、稅收優(yōu)惠 三、納稅調(diào)整項目 前 言 國稅總局統(tǒng)計數(shù)據(jù) 企業(yè)所得稅匯算清繳程序 ?依據(jù)： 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 ?1．納稅申報表并附送相關(guān)材料 ? 納稅人于年度終了后 5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)匯算清繳，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表，并同時附送年度決算報表等 資料 。 ?虧損企業(yè)還申報嗎？ ?未申報稅款追繳期限 ?2．稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核納稅申報資料 ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要 審核 納稅人名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料，并同時審核報送的資料。 ?3．主動糾正申報錯誤 ?納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可 在匯算清繳期內(nèi)重新辦理 企業(yè)所得稅年度納稅申報。 ?4．稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)納（或補退）所得稅金額 ? 納稅申報資料經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以 退還 或 抵頂 下年度企業(yè)所得稅。 ? 5．清繳稅款 ? 按照月度或季度的實際利潤額預(yù)繳； ? 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳； ? 6．匯算清繳結(jié)束后的后續(xù)工作 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展 匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查 。 ? 2022年總局加強匯算清繳管理要求 ? 2022年稅收專項檢查要點 二 .年度納稅申報表體系 ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報表由《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》及其附表和《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ B類）》兩套報表構(gòu)成。 ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的組成： ? 實行查帳征收方式的，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類）》由 1張主表、 9張通用附表、 6張行業(yè)附表。 ? 附表一至附表四和主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為一級附表；附表五至附表十一和附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為二級附表。 ? 申報表填寫順序原則上應(yīng)為二級附表、一級附表、主表。 第一部分 收入的確認(rèn) ?附表一（ 1）《收入明細(xì)表》 ?一、報表結(jié)構(gòu)介紹 ?本表分為兩部分： 第一部分 為銷售（營業(yè)）收入合計，包括營業(yè)收入和視同銷售收入合計，營業(yè)收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入； 第二部分 為營業(yè)外收入。 ?二、與其他表的關(guān)系 ?據(jù)以本表填報主表第 1行、第 11行，附表三第 2行。 1 一、銷售（營業(yè)）收入合計（ 2＋ 13） 2 （一）營業(yè)收入合計（ 3＋ 8） 3 （ 4＋ 5＋ 6＋ 7） 4 （ 1）銷售貨物 5 （ 2）提供勞務(wù) 6 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 7 （ 4）建造合同 8 （ 9＋ 10＋ 11＋ 12） 9 （ 1）材料銷售收入 10 （ 2）代購代銷手續(xù)費收入 11 （ 3）包裝物出租收入 12 （ 4）其他 13 （二）視同銷售收入（ 14＋ 15＋ 16） 14 （ 1）非貨幣性交易視同銷售收入 15 （ 2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 16 （ 3）其他視同銷售收入 17 二、營業(yè)外收入（ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24＋ 25＋ 26） 銷售貨物收入 銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 提供勞務(wù)收入 稅收確認(rèn)收入條件 政策規(guī)定 ?企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 。 二、對各類收入的確認(rèn) ３、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ? ①利息收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，利息收入，按照 合同約定 的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? ②租金收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：租金收入，按照 合同約定 的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 跨年租金收入的確定 前支付？后支付？ ? 有形資產(chǎn) amp。動產(chǎn) ?③特許權(quán)使用費收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：特許權(quán)使用費收入，按照 合同約定 的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ?股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 ?會計核算： 按權(quán)益法核算的按被投資企業(yè)會計期末的凈利潤自動確認(rèn)損失或收益 按成本法 :被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益 ?稅務(wù)處理： 收入確認(rèn)時間： 被投資方作出利潤分配決定的日期 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 視同銷售收入 （ 1）非貨幣性資產(chǎn)交換，視同銷售； ? 企業(yè)的非貨幣性