投資業(yè)務企業(yè)所得稅申報(已修改)
2025-03-04 22:35 本頁面
【正文】 投資業(yè)務 企業(yè)所得稅申報 YY專題 —— 甘肅 汪衛(wèi)東 本專題兩大主要目標 了解 投資收益企業(yè)所得稅政策 熟悉 投資收益在新所得稅申報表中的填報 拿上表要必須知道的 “兩并一優(yōu)先”填報特點 兩并是指：稅會差異 調整和稅收優(yōu)惠是兩大類并行的互不交叉的 報表序列。 拿上表要必須知道的 “兩并一優(yōu)先”填報特點 ? 一優(yōu)先是指：投資 資產(chǎn)處置形成的收益與損失分別 填報 ，損失優(yōu)先填報 。 損失不在收入表中體現(xiàn)，優(yōu)先在損失明細表中列示，避免了稅收口徑形成利潤的重復填報。 投資損失 優(yōu)先填 而不填 投資業(yè)務影響收益的不同環(huán)節(jié) 初始計量 后續(xù)計量 清算計量 轉讓計量 哥們 ， 這人好像就講這些 ！ 初始計量環(huán)節(jié) A、權益法低價取得 長期股權投資 B、交易性金融 資產(chǎn)或負債 權益法下低價 取得長期股權投資 納稅申報 會計上： 長期股權投資權益法核算時 ，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其 差額計入當期損益 ，同時調整長期股權投資的成本。 例 1： 長江公司用 100萬元取得黃河 120萬元股權，長期投資且采用權益法核算，則長江公司 借：長期股權投資 成本 120萬元 貸：銀行存款 100萬元 營業(yè)外收入 20萬元 權益法下低價 取得長期股權投資 納稅申報 稅法上： 《 條例 》 56條投資資產(chǎn)以 歷史成本 為計稅基礎。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 同時填報： 交易性金融資產(chǎn)或負債 初始投資成本 納稅申報 會計上： 對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關 交易費用應當直接計入當期損益。 例 2： 長江公司用銀行存款取得 100萬元交易性金融資產(chǎn)，并發(fā)生相關稅費 3萬元。則： 借：交易性金融資產(chǎn) 100萬元 投資收益 3萬元 貸：銀行存款 103萬元 交易性金融資產(chǎn)或負債 初始投資成本 納稅申報 稅法上： 《 條例 》 56條 投資資產(chǎn)以 歷史成本 為計稅基礎。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時 實際發(fā)生 的支出。 同時填報 后續(xù)計量環(huán)節(jié) A、公允價值變動 凈損益 B、一次還本付息 債券 C、分次付息 債券 D、股權投資持有 收益 E、投資減值 損失 公允價值變動凈損益 納稅申報 會計上： 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的 公允價值與其賬面余額的差額，計入“公允價值變動損益”科目。續(xù)例 2： 資產(chǎn)負債表日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為 120萬元，則 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值 20萬元 貸 ：公允價值變動損益 20萬元 公允價值變動凈損益
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