【正文】 門 ? 冰箱廠生產(chǎn)企業(yè)將冰箱用于職工食堂 ?二、營業(yè)外收入 ? 稅收中的營業(yè)外收入是指企業(yè)在營業(yè)外收入科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各項收入。 ? 跨年租金收入的確定 前支付？后支付？ ? 有形資產(chǎn) amp。 1 一、銷售（營業(yè)）收入合計（ 2＋ 13） 2 （一）營業(yè)收入合計（ 3＋ 8） 3 （ 4＋ 5＋ 6＋ 7） 4 （ 1）銷售貨物 5 （ 2）提供勞務 6 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 7 （ 4）建造合同 8 （ 9＋ 10＋ 11＋ 12） 9 （ 1）材料銷售收入 10 （ 2）代購代銷手續(xù)費收入 11 （ 3）包裝物出租收入 12 （ 4）其他 13 （二）視同銷售收入（ 14＋ 15＋ 16） 14 （ 1）非貨幣性交易視同銷售收入 15 （ 2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入 16 （ 3）其他視同銷售收入 17 二、營業(yè)外收入（ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24＋ 25＋ 26） 銷售貨物收入 銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 ? 附表一至附表四和主表有關行次存在勾稽關系，稱為一級附表；附表五至附表十一和附表三有關行次存在勾稽關系，稱為二級附表。 ?4．稅務機關確定應納（或補退）所得稅金額 ? 納稅申報資料經(jīng)審核確認無誤后，稅務機關確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以 退還 或 抵頂 下年度企業(yè)所得稅。 主講人：康 健 簡介 2 中國注冊稅務師、高級會計師、高級稅務咨詢師、四川省稅務干部學校專職教師、財稅教研組長、西南財經(jīng)大學客座教授、中國注冊稅務師西部培訓基地教授、中國注冊稅務師協(xié)會網(wǎng)校特聘教師 長期從事稅務機關、高等院校、中央企業(yè)的現(xiàn)場培訓工作；參與多起大型企業(yè)、跨國公司的稅務稽查、籌劃經(jīng)典案件，具有豐富的稅務實戰(zhàn)、教學經(jīng)驗。 2022年 5月，中心被國家稅務總局主管的中國注冊稅務師協(xié)會授予為“中國注冊稅務師西部培訓基地”，該基地是繼國家稅務總局黨校（原揚州稅務進修學院）后的第二個全國性培訓基地，專以培養(yǎng)注稅行業(yè)與財稅領域領軍人物和高技能人才。 中心位于素有“天府之國”美譽的四川成都，一教學區(qū)坐落在西南財經(jīng)大學光華校區(qū)內(nèi)，二教學區(qū)坐落在天府新區(qū)麓山國際社區(qū)旁。兩個教學區(qū)均擁有現(xiàn)代化的教學、科研和體育運動設施，充足的教學場地、優(yōu)良的培訓住宿條件和后勤生活服務，為各類培訓的舉辦提供了一流的辦學條件。 2022年，中心被四川省國、地稅局指定為“公務員脫產(chǎn)培訓機構(gòu)”之一。 目 錄 二、成本費用的扣除 一、收入的確認 四、企業(yè)所得稅虧損彌補 五、稅收優(yōu)惠 三、納稅調(diào)整項目 前 言 國稅總局統(tǒng)計數(shù)據(jù) 企業(yè)所得稅匯算清繳程序 ?依據(jù)： 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 ?1．納稅申報表并附送相關材料 ? 納稅人于年度終了后 5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)匯算清繳，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表，并同時附送年度決算報表等 資料 。 ? 5．清繳稅款 ? 按照月度或季度的實際利潤額預繳； ? 按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳； ? 6．匯算清繳結(jié)束后的后續(xù)工作 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務機關應組織開展 匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查 。 ? 申報表填寫順序原則上應為二級附表、一級附表、主表。 提供勞務收入 稅收確認收入條件 政策規(guī)定 ?企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入 。動產(chǎn) ?③特許權(quán)使用費收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：特許權(quán)使用費收入，按照 合同約定 的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 ?應注意事項： ? 政府補助收入，是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。 ?其他業(yè)務成本 ? 其他業(yè)務成本包括材料銷售成本、代購代銷費用、包裝物出租成本、其他等。 ?營業(yè)外支出 ? 納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。本行根據(jù) “ 銷售費用 ” 科目的數(shù)額計算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 5行。 ?（三）營業(yè)稅金及附加項目 ? 納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。 ?準備金扣除的補充規(guī)定 ?小額貸款公司屬于金融企業(yè)？ ?保險行業(yè)準備金計提與扣除 ?金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策 ?證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除 ?農(nóng)業(yè)巨災風險準備金 ?中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關準備金 ?（五）公允價值變動損益項目 ? 納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。 ? 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門 另有規(guī)定 F45外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 政策規(guī)定 ? 企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法 ? ?不征稅收入 ? （１）財政撥款； ? （２）依法收取并納入財政 ? 管理的行政事業(yè)性收費、 ? 政府性基金； ? （３）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 合理性的標準由財政、稅務部門制定管理辦法。 ?能扣除的情形 ?特殊規(guī)定 ?廣告費和業(yè)務宣傳費如何界定 ?籌辦期廣告費稅務處理 ? 利息支出 ? 此項企業(yè)向非金融機構(gòu)借款計入財務費用的利息支出需作納稅調(diào)整的部分。超過標準、提而未繳和重復上繳的部分應作納稅調(diào)增處理。 ?勞保用品范圍 費用列支范圍 ?新聞鏈接 ?服裝扣除問題 當期限額扣除項目一覽表 項目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 職工教育經(jīng)費 條例 42條 實際發(fā)生不超過工資薪金%以內(nèi)；超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)。 直接捐贈不能扣除 五、不允許扣除的項目 項目 稅法規(guī)定 主要原因 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 法 10條 1項 應當稅后分利 企業(yè)所得稅款 法 10條 2項 稅后支付 稅收滯納金 法 10條 3項 不能鼓勵滯納稅款，但經(jīng)營滯納金可以扣除 罰金、罰款和被沒收財物的損失 法 10條 4項 指行政性罰款；違約金可以扣除 非公益救濟性捐贈 法 10條 5項 贊助支出 法 10條 6項條例 54條 未經(jīng)核準的準備金支出 法 10條 7項條例 55條 呆賬準備金； 證券公司提取的符合國家規(guī)定的準備金等；可以扣除 與取得收入無關的其他支出 法 10條 8項 兜底條款 準予抵扣的增值稅款 條例 31條 價外稅 職工商業(yè)保險 條例 36條 不得扣除（除特殊職工人身安全保險費） 企業(yè)間管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的租金、利息和特許權(quán)使用費 條例 49條 除銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息以外，不得扣除 賄賂等非法支出 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目