【正文】 A ２．企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理 ? 虧損企業(yè)能加計(jì)扣除嗎？ ? 加速折舊加計(jì)扣除能否同時(shí)享受優(yōu)惠 ? 企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)改造費(fèi)用是否適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？ 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄 ? 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2022年度） 》 ? 3． 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其 投資額的 70％ 在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策 ? 總局管理規(guī)定 ，確需 加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢韵硎苓@一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括： ? （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ? 購(gòu)入軟件能否享受加速折舊優(yōu)惠 ? 匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)享受固定資產(chǎn)加速折舊怎么辦 ?5. “國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ” ：納稅人從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 高新企業(yè)認(rèn)定 ? 高新企業(yè)認(rèn)定管理 ? 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審預(yù)繳問(wèn)題 ? 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策政策 ? 高新技術(shù)企業(yè)境外所得抵免問(wèn)題 ?企業(yè)安置 殘疾人員 的，在按照支付給殘疾人員工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 ?殘疾人員工資扣除的后續(xù)管理 ?企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。 ?下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策 （五）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠 （六）小型微利企業(yè)優(yōu)惠 ?1. “ 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè) ” ：納稅人從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。 小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用性 ?小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定 ?省政府對(duì)小型微利企業(yè)扶持政策 ?符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?稅收優(yōu)惠申報(bào)表填列 ? 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元， 從業(yè)人數(shù) 不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ? 應(yīng)注意：小型微利企業(yè)認(rèn)定條件中 “ 國(guó)家限制和禁止行業(yè) ”應(yīng)參照 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2022年本）》 、《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 2022年修訂） 》等確定。 ?注意： 所得稅優(yōu)惠政策填報(bào)口徑 二、其他優(yōu)惠 ? 對(duì)正在執(zhí)行 西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠 的，在 2022年企業(yè)所得稅法后將繼續(xù)執(zhí)行。 ?特殊優(yōu)惠 ?西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策延續(xù) ?深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略補(bǔ)充規(guī)定 ?四川省國(guó)稅關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠的規(guī)定 ?四川省地稅關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠的規(guī)定 優(yōu)惠環(huán)節(jié) 優(yōu)惠形 式 優(yōu)惠項(xiàng)目 收入優(yōu)惠 收入免稅 國(guó)債利息收入 符合條件的居民企業(yè)間的股息紅利 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 收入減計(jì) 資源綜合利用取得的收入 (減計(jì) 90%) 扣除優(yōu)惠 加速折舊 由于科技進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 加計(jì)扣除 三新開(kāi)發(fā)費(fèi)用（加計(jì)扣除 50%） 殘疾人員工資（加計(jì)扣除 100%） 投資抵扣 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額 70%且股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 所得優(yōu)惠 所得免稅 （ 1）糧食、蔬菜、水果等經(jīng)濟(jì)作物種植；（ 2）農(nóng)作物新品種的選育；（ 3）中藥材的種植；（ 4）林木的培育和種植； （ 5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（ 6）林產(chǎn)品采集；（ 7）農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目；（ 8）遠(yuǎn)洋捕撈 企業(yè)所得稅法法及實(shí)施條例優(yōu)惠項(xiàng)目一覽表 (1) 企業(yè)所得稅法法及實(shí)施條例優(yōu)惠項(xiàng)目一覽表 (2) 優(yōu)惠環(huán)節(jié) 優(yōu)惠形式 優(yōu)惠項(xiàng)目 所得優(yōu)惠 所得免稅 非居民企業(yè)取得的符合規(guī)定的預(yù)提所得稅 減半征收 （ 1）花卉、飲料和香料作物的種植；（ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 免征 +減半 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ,500萬(wàn)元以內(nèi)部分免稅； 500萬(wàn)元以上部分減半征收 免征或減半 民族自治地方對(duì)屬于地方共享所得稅部分 另：過(guò)渡期優(yōu)惠政策 三免三減半 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施所得 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得 稅率優(yōu)惠 20%稅率 小型微利企業(yè) 15%稅率 高新技術(shù)企業(yè) 10%稅率 非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅 另：過(guò)渡性優(yōu)惠稅率 稅款優(yōu)惠 投資抵免（ 10%） 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備購(gòu)置 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備購(gòu)置 安全生產(chǎn)專用設(shè)備購(gòu)置 應(yīng)注意的問(wèn)題 ? （一）稅務(wù)審核 ? 、審核事項(xiàng) ? （ 1）稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審批或備案。 ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和投資戰(zhàn)略應(yīng)根據(jù)國(guó)家優(yōu)惠政策的調(diào)整，但這種調(diào)整能否享受國(guó)家的優(yōu)惠政策需經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批或者備案之后，企業(yè)才能享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。 ? 政策鏈接 ? 后續(xù)管理規(guī)定： ? 審批 or備案 ？ 管理規(guī)定： ? 川國(guó)稅 ? 川地稅 ? 總局對(duì)稅務(wù)代理事業(yè)的扶持 ?（二）資產(chǎn)損失稅前扣除 ? 資產(chǎn)損失稅前扣除 ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)后方能在稅前扣除 。 未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 ? 資產(chǎn)損失稅前扣除政策 一 二 （失效） 三 ? 清單申報(bào)的資產(chǎn)損失 ? 申報(bào)資料的管理 ? 四川國(guó)稅資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定 ? 四川地稅資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定 ? 房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)的扣除 ? 因意外沒(méi)有計(jì)提完折舊的就已報(bào)廢的固定資產(chǎn)如何處理？ ? 以前年度未扣除的資產(chǎn)損失可否在以后年度扣除 ? 總分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除 ?（三）匯總納稅 （注意 2022年新政） 對(duì)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè) 實(shí)行 統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù) 的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 財(cái)政部規(guī)定 稅務(wù)總局規(guī)定 財(cái)政部補(bǔ)充通知 ? 后續(xù)規(guī)定： ? 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理一般規(guī)定 ? 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)身份不明 ? 建安企業(yè)規(guī)定 ? 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收 ? 省內(nèi)跨區(qū)域：四川有關(guān)規(guī)定： ? 國(guó) 稅 地 稅？ ?（四）對(duì)于特殊事項(xiàng)的檢查與判斷 ?a． 征收方式改變前期虧損的處理 ?b． 虛報(bào)虧損的稅務(wù)處理 ? 培訓(xùn)聯(lián)系方式 第一教學(xué)區(qū)：四川成都光華村街 55號(hào)勵(lì)志樓 電話： 02887352202 第二教學(xué)區(qū)：四川成都麓山大道二段 5號(hào) 電話： 02865976872 Thank you for your attention