【文章內(nèi)容簡介】 ?減計(jì)收入 ?減、免稅項(xiàng)目所得 ?（ 1）免稅所得 ?（ 2）減稅所得 ?抵扣應(yīng)納稅所得額 ?詳見：稅收優(yōu)惠部分 ? （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目的 ? 工資、薪金支出 ? 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 必須是實(shí)際發(fā)放的才能扣除，計(jì)提的不能扣除。 ? 對工資支出 合理性 的判斷，主要從雇員 實(shí)際提供的服務(wù) 與 報(bào)酬總額在數(shù)量上是否配比 合理進(jìn)行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。 合理性的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政、稅務(wù)部門制定管理辦法。 ? 工資判斷 ? 派遣工、臨時(shí)工工資薪金支出稅務(wù)處理 ? 擴(kuò)展資料： 年終獎(jiǎng)個(gè)稅問題 ? 職工福利費(fèi)支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十條的規(guī)定：企業(yè) 發(fā)生 的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ?福利費(fèi)會(huì)計(jì)范圍規(guī)定 ?福利費(fèi)稅收范圍 ?私車公用扣除問題 ?企業(yè)無法取得發(fā)票處理 ?福利費(fèi)票據(jù)問題 ?交通 、 通訊補(bǔ)貼會(huì)計(jì)稅收差異 ?離退休人員離退休工資以外支出的稅務(wù)處理 ?業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰ 。 ?業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍 ?計(jì)算基數(shù) ?投資類公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除 ?房企收入的確認(rèn) ?籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理 ?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ?根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十四條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?能扣除的情形 ?特殊規(guī)定 ?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何界定 ?籌辦期廣告費(fèi)稅務(wù)處理 ? 利息支出 ? 此項(xiàng)企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出需作納稅調(diào)整的部分。 ? 利息的資本化問題 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 向個(gè)人借款利息支出可否稅前扣除？ ? 政策規(guī)定 ? 同期同類貸款利率問題 ? 政策依據(jù) ? 思考： 個(gè)人借貸需要發(fā)票嗎 ？ ?各類基本社會(huì)保障性繳款 ?企業(yè)按照 國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 為 職工 繳納的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi) 等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和 住房公積金 ，準(zhǔn)予扣除。 ?企業(yè)代職工繳納的社?？鄢龁栴} ?住房公積金 四川規(guī)定 ?一次性住房補(bǔ)貼扣除問題 5 ? 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) ? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十五條規(guī)定，企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)、提而未繳和重復(fù)上繳的部分應(yīng)作納稅調(diào)增處理。但是，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ? 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理 ? 四川省補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定 ? 除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定 為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為 其投資者或者職工 支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ? 思考：企業(yè)為 部分 高管支付的保險(xiǎn)費(fèi)可否稅前扣除？ ? ?企業(yè) 發(fā)生的 合理 的 勞動(dòng)保護(hù) 支出，準(zhǔn)予扣除。 ?勞保用品范圍 費(fèi)用列支范圍 ?新聞鏈接 ?服裝扣除問題 當(dāng)期限額扣除項(xiàng)目一覽表 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 職工教育經(jīng)費(fèi) 條例 42條 實(shí)際發(fā)生不超過工資薪金%以內(nèi)；超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 條例 43條 發(fā)生額的 60%內(nèi)，銷售收入%內(nèi)。 雙重滿足，先滿足 60%，再滿足 % 廣告宣傳費(fèi) 條例 44條 銷售收入 15%以內(nèi)；超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)。 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金 條例 45條 可以據(jù)實(shí)扣除 實(shí)際發(fā)生原則的例外條款 經(jīng)營租賃費(fèi) 條例 47條 1款 按照租賃期限均勻扣除 同租賃收入確認(rèn)不同 勞保費(fèi) 條例 48條 合理的勞保支出，準(zhǔn)予扣除 要在勞保目錄中 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 條例 50條 機(jī)構(gòu)場所向非居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，由合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除 居民企業(yè)間不允許扣除 公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 法 9條、條例5 5 53 不超過年度利潤總額 12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。 直接捐贈(zèng)不能扣除 五、不允許扣除的項(xiàng)目 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要原因 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 法 10條 1項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)稅后分利 企業(yè)所得稅款 法 10條 2項(xiàng) 稅后支付 稅收滯納金 法 10條 3項(xiàng) 不能鼓勵(lì)滯納稅款，但經(jīng)營滯納金可以扣除 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 法 10條 4項(xiàng) 指行政性罰款；違約金可以扣除 非公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 法 10條 5項(xiàng) 贊助支出 法 10條 6項(xiàng)條例 54條 未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出 法 10條 7項(xiàng)條例 55條 呆賬準(zhǔn)備金； 證券公司提取的符合國家規(guī)定的準(zhǔn)備金等；可以扣除 與取得收入無關(guān)的其他支出 法 10條 8項(xiàng) 兜底條款 準(zhǔn)予抵扣的增值稅款 條例 31條 價(jià)外稅 職工商業(yè)保險(xiǎn) 條例 36條 不得扣除（除特殊職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)） 企業(yè)間管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi) 條例 49條 除銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息以外，不得扣除 賄賂等非法支出 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 ?資產(chǎn)： 指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 ?資產(chǎn)的分類： 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨等。 ?資產(chǎn)的確認(rèn)： 資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，可進(jìn)行稅務(wù)處理： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，能夠帶來應(yīng)稅收入 該資源的成本或價(jià)值能夠合理地計(jì)量。 ?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理 ?股權(quán)投資損失所得稅處理 基本原則 ? 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 為計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 歷史成本 ， 是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出 。 ? 一般企業(yè)資產(chǎn)評估增值處理 ? 個(gè)人投資資產(chǎn)稅務(wù)處理 ? 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值 ， 除國務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外 ， 不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 。 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定發(fā)生差異的稅務(wù)處理原則 ? 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 資產(chǎn)的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的差異較大，且新企業(yè)所得稅法對固定資產(chǎn)分類、最短折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值等也作了較大調(diào)整，企業(yè)應(yīng)特別注意： ? (1) 2022年 12月 31日之前購置的固定資產(chǎn) ? (2) 2022年 1月 1日之后購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)按新法所規(guī)定的折舊方法 、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊； ? 普通改建支出 ? 固定