【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 任務(wù)：一是對(duì)稅法加速折舊，會(huì)計(jì)未加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對(duì)折舊額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行單向納稅調(diào)減。當(dāng)該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊額大于稅法折舊額時(shí)，不再填寫(xiě)本表，預(yù)繳時(shí)也不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對(duì)于稅法、會(huì)計(jì)都加速折舊的，對(duì)納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（四）填報(bào)要求，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計(jì)”和“原值”金額，“本期”不再填寫(xiě)。當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）時(shí)，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫(xiě)本表。為便于統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報(bào)的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫(xiě)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人，對(duì)于季度中間月份稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的，季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。例如：A汽車(chē)公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開(kāi)始小于會(huì)計(jì)折舊額（其4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額），其2季度申報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫(xiě)4月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫(xiě)到4月份數(shù)額。在4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫(xiě)，但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）主要包括以下情形：（1）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。（2）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的，稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。（3）會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊，但稅會(huì)處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。（4）會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊，該類(lèi)固定資產(chǎn)稅會(huì)處理金額一致的，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。（5）稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊，會(huì)計(jì)仍然折舊，造成稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的。，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。、但其稅會(huì)折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會(huì)處理不一致”行填報(bào)?！?”號(hào)的單元格不需填寫(xiě)。二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（一）行次填報(bào)“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)，以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)（以下稱(chēng)“重要行業(yè)”）的納稅人，按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會(huì)計(jì)折舊政策，分不同情況填報(bào)納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=2行+3行。第2行、第3行“項(xiàng)目”列空白處：由企業(yè)按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫(xiě)其經(jīng)營(yíng)行業(yè)。為便于征納雙方操作，按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)（GB/T 47542011）》，本附件第四部分列示了《重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表》，納稅申報(bào)時(shí)填寫(xiě)所屬行業(yè)名稱(chēng)及對(duì)應(yīng)的“行業(yè)中類(lèi)”代碼，代碼長(zhǎng)度為三位，全部由數(shù)字組成。第2行、第3行，由企業(yè)按照不同稅會(huì)處理方式，填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊情況?！岸悤?huì)處理不一致”包括稅法和會(huì)計(jì)都加速折舊，但稅會(huì)折舊方法不一致的情況。 “二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)納稅調(diào)減和統(tǒng)計(jì)加速折舊優(yōu)惠情況。本行=5行+6行。第5行和第6行，由企業(yè)根據(jù)其不同稅會(huì)處理方式，填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊情況。 “三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報(bào)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備和單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。本行=8行+11行。第8行“（一）單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)設(shè)備”：由重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)和其他企業(yè)填報(bào)。本行填寫(xiě)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=9行+10行。第9行和第10行“項(xiàng)目”列空白處：由企業(yè)選擇不同類(lèi)型（重要行業(yè)小微、其他企業(yè)）填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊情況。選擇“重要行業(yè)小微”類(lèi)型的，是指“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)（需同時(shí)在第3行“項(xiàng)目”空白處填寫(xiě)所屬行業(yè)），允許一次性扣除新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用儀器、設(shè)備。選擇“其他企業(yè)”（指除“重要行業(yè)”小型微利企業(yè)以外的其他企業(yè)）類(lèi)型的企業(yè)對(duì)新購(gòu)進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性扣除。第11行“（二）5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”：填寫(xiě)單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的。本行=12行+13行。第12行和第13行，由企業(yè)選擇不同的稅會(huì)處理方式，填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊情況。（二）列次填報(bào)、折舊額。（1）原值：填寫(xiě)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于年度內(nèi)稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊（或正常折舊）之后的資產(chǎn)，本年以后月份或季度保留原值。（2）本期稅收折舊（扣除）額：填報(bào)固定資產(chǎn)當(dāng)月（季）稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊情況下的稅法折舊額。（3）累計(jì)稅收折舊（扣除）額：填寫(xiě)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫(xiě)開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。“本期稅收折舊（扣除）額”填報(bào)當(dāng)月（季）度的數(shù)據(jù)；“累計(jì)稅收折舊（扣除）額”填報(bào)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)數(shù)。年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫(xiě)開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。（1）填報(bào)規(guī)則一是對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊、稅法加速折舊的，填寫(xiě)第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。二是對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫(xiě)第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。三是對(duì)于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未加速折舊，應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在“稅會(huì)處理一致”、“稅會(huì)處理不一致”對(duì)應(yīng)的列次填報(bào)。（2）具體列次的填報(bào)一是“會(huì)計(jì)折舊額”：稅收上加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊的，本列填固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù)額。會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,不填寫(xiě)本列。二是“正常折舊額”：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊，為便于統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受優(yōu)惠情況，視為該資產(chǎn)未享受加速折舊政策進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法估算折舊額。當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí)，第9列不填寫(xiě)，第14列按照本年累計(jì)數(shù)額填報(bào)。對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫(xiě)本列。三是“稅收折舊額”：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊（扣除）數(shù)額。四是“納稅調(diào)整額”:填報(bào)稅收上加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊的差額，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增，有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。當(dāng)稅法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額時(shí)，不再填寫(xiě)本表。第11列=第10列8列，第16列=第15列13列。五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均加速折舊，以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況。第12列=第10列9列，第17列=第15列14列。稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”之和，進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工作。三、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系“****”時(shí)不填寫(xiě)，計(jì)算時(shí)跳過(guò)。 =第2+3行。 =第5+6行。 =第8+11行。=第9+10行。 =第12+13行。 =第1+4+7行。由于合計(jì)行次同時(shí)兼顧“稅會(huì)處理一致”、“稅會(huì)處理不一致”兩種情形，以下列間關(guān)系在合計(jì)行次（第114行）不成立，在其他行次成立。＝1列+4列。 ＝2列+5列。 ＝10列8列。 ＝10列9列。＝6列+3列。 ＝15列13列。 ＝15列14列。 另外，第10行中，第4列=第6列。第113行中，第1列=第3列、第4列=第6列。（二）表間關(guān)系(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)第7行“本期金額”=本表第14行第11列。(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)第7行“累計(jì)金額”=本表第14行第16列?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）主表與本附表邏輯關(guān)系，按上述規(guī)則相應(yīng)調(diào)整。四、可供選擇的行業(yè)代碼重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表代碼類(lèi)別名稱(chēng)文件依據(jù)領(lǐng)域門(mén)類(lèi)大類(lèi)中類(lèi)小類(lèi)行業(yè)　　　　　　　　13　　　　　　　　　131132133134135136137139　13101320　1340　　　　農(nóng)副食品加工業(yè) 谷物磨制 飼料加工 植物油加工 制糖業(yè) 屠宰及肉類(lèi)加工 水產(chǎn)品加工 蔬菜、水果和堅(jiān)果加工 其他農(nóng)副食品加工 財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　14　　食品制造業(yè)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　　141　 焙烤食品制造　　142　 糖果、巧克力及蜜餞制造　　143　 方便食品制造　　1441440 乳制品制造　　145　 罐頭食品制造　　146　 調(diào)味品、發(fā)酵制品制造　　149　 其他食品制造　17　　紡織業(yè)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)紡織　　171　 棉紡織及印染精加工　　172　 毛紡織及染整精加工　　　　　　　　　　　　173174175176177178　　　　　　 麻紡織及染整精加工 絲絹紡織及印染精加工 化纖織造及印染精加工 針織或鉤針編織物及其制品制造 家用紡織制成品制造 非家用紡織制成品制造　18　　紡織服裝、服飾業(yè)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)紡織　　1811810 機(jī)織服裝制造　　1821820 針織或鉤針編織服裝制造　　1831830 服飾制造　19　　皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　　1911910 皮革鞣制加工　　192　 皮革制品制造　　193　 毛皮鞣制及制品加工　　194　 羽毛(絨)加工及制品制造　　195　 制鞋業(yè)　20　　木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　　201　 木材加工　　202　 人造板制造　　203　 木制品制造　　204　 竹、藤、棕、草等制品制造　21　　家具制造業(yè) 財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　　2112110 木質(zhì)家具制造　　2122120 竹、藤家具制造　　2132130 金屬家具制造　　2142140 塑料家具制造　　2192190 其他家具制造　22　　造紙和紙制品業(yè) 財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　　221　 紙漿制造　　222　 造紙　　223　 紙制品制造　23　　印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　　231　 印刷　　2322320 裝訂及印刷相關(guān)服務(wù)　　2332330 記錄媒介復(fù)制　24　　文教、工美、體育和娛樂(lè)用品制造業(yè)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　　241　 文教辦公用品制造　　242　 樂(lè)器制造　　243　 工藝美術(shù)品制造　　244　 體育用品制造　　2452450 玩具制造　　　　　　　　　　　　268　　　　　　26812682268326842689 日用化學(xué)產(chǎn)品制造 肥皂及合成洗滌劑制造 化妝品制造 口腔清潔用品制造 香料、香精制造 其他日用化學(xué)產(chǎn)品制造財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　27　　醫(yī)藥制造業(yè) 財(cái)稅〔2015〕106號(hào)輕工　　2712710 化學(xué)藥品原料藥制造　　2722720 化學(xué)藥品制劑制造　　2732730 中藥飲片加工　　274274