【文章內(nèi)容簡介】 往來利息收入以外的各項利息收入。包括：中長期貸款利息收入、短期貸款利息收入、押匯利息收入、貼現(xiàn)利息收入、銀團貸款利息收入、境外轉(zhuǎn)貸款利息收入、外匯儲備貸款利息收入、租賃利息收入、個人貸記卡透支利息收入、單位貸記卡透支利息收入、個人消費貸款利息收入、買方信貸利息收入、賣方信貸利息收入、打包貸款利息收入、授信墊款利息收入、保險利息收入、國內(nèi)信用證融資利息收入、協(xié)議透支利息收入、其他利息收入。(三)第3行“金融機構(gòu)往來收入”：填報銀行與中央銀行及境內(nèi)外其他銀行、非銀行金融機構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息收入，主要包括：存放央行收入、存放境內(nèi)同業(yè)收入、存放境外同業(yè)收入、買入票據(jù)收入、拆放境外同業(yè)收入、拆放境內(nèi)同業(yè)收入、返售資產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、議付賠償金收入、調(diào)期利息收入、其他金融機構(gòu)往來收入。(四)第4行“中間業(yè)務(wù)收入”：填報金融企業(yè)提供金融中間業(yè)務(wù)所取得的收入，包括代理費、承諾費、安排費、擔保費、咨詢顧問費和證券承銷費收入等。(五)第5行“手續(xù)費收入”：填報在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的費用。主要包括：國內(nèi)結(jié)算手續(xù)費收入、國際結(jié)算手續(xù)費收入、租賃手續(xù)費收入、擔保費收入、委托貸款手續(xù)費收入、承兌業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、保管箱業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、承銷國債手續(xù)費收入、信用卡跨系統(tǒng)交易手續(xù)費收入、代理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理保險業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理收費業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理基金銷售手續(xù)費收入、基金托管費收入、代理貴金屬業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、其他代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、貸記卡手續(xù)費收入、期權(quán)費收入、其他手續(xù)費收入。(六)第6行“證券承銷收入”：填報金融企業(yè)接受委托代理發(fā)行或者承銷股票、債券等而取得的收入（虧損以“－”填列）。(七)第7行“自營證券差價收入”：填報從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)在自營證券買賣業(yè)務(wù)中，買入證券與賣出證券的差價收入（虧損以“－”填列）。(八)第8行“買入返售證券收入”：填報從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)以賺取差價的差價收入（虧損以“－”填列）。(九)第9行“受托投資管理收益”：填報接受委托進行投資管理的收入（虧損以“－”填列）。(十)第10行“保費收入”：填報保險公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。(十一)第11行“分保費收入”：填報保險公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。(十二)第12行“追償款收入”:填報保險公司因第三者的過錯造成保險標的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。(十三)第13行“基金收入”：填報證券投資基金收入，包括股票差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、賣出回購證券收入和其他收入。(十四)第14行“匯兌收益”：填報金融企業(yè)進行外匯買賣和兌換外幣等業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌收益。指銀行辦理結(jié)售匯、外匯買賣折算收益、代客外匯買賣、自營外匯買賣、其他外匯買賣等業(yè)務(wù)，因匯價變動而獲得的收益。(十五)第15行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報金融企業(yè)除上述收入以外的其他營業(yè)收入。包括從事信托、融資租賃的業(yè)務(wù)收入。(十六)第16行“其他收入合計”：包括營業(yè)外收入、根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當期確認的“視同銷售收入”和其他稅收上應(yīng)確認的收入。(十七)第17行“視同銷售收入”：填報金融企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)等按公允價值確認的收入，包括自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入；處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售收入；其他視同銷售收入。(十八)第18行“營業(yè)外收入”：填報除上述基本業(yè)務(wù)收入和其他收入以外非正常生產(chǎn)經(jīng)營的收入。主要包括：⒈第19行“固定資產(chǎn)盤盈和轉(zhuǎn)讓凈收入”：按照金融企業(yè)的“盤盈清理凈收益”科目填列。⒉第20行“非貨幣性交易收益”：按照金融企業(yè)進行非貨幣性交易取得的價差收入填列。⒊第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：按照金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益填列。⒋第22行“取得的各種價外基金、收費和附加”：是指除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項目外的收入。按照金融企業(yè)的相關(guān)科目填列。⒌第23行“罰款收入”：按照金融企業(yè)的“罰款罰沒收入”、“內(nèi)審罰沒收入”等科目填列。(十九)第24行“稅收上應(yīng)確認的收入”：填報按照稅收有關(guān)規(guī)定確認應(yīng)當征收所得稅的收入。⒈第25行“因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款”：填報納稅人因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項（包括超過三年以上未支付的應(yīng)付帳款，如果無法提供債權(quán)人未確認損失、未在稅前扣除證明的，也應(yīng)并入本行）及已在成本費用中列支的其他應(yīng)付款。⒉第26行“接受捐贈的資產(chǎn)”：填報2003年1月1日以后金融企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)在稅收上應(yīng)該確認的收入數(shù)。⒊第27行“在稅收上確認的資產(chǎn)評估增值”：填報金融企業(yè)資產(chǎn)評估增值在稅收上應(yīng)確認的收入數(shù)。(二十)第28行“其他”：填報納稅人除上述收入以外的其他收入。附表一⑶《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。二、基本結(jié)構(gòu)與主要邏輯關(guān)系㈠基本結(jié)構(gòu)。本表填報納稅人根據(jù)會計制度核算的收入及稅收規(guī)定免稅的收入項目。㈡本表的表內(nèi)關(guān)系。⒈第1行＝第2＋3＋…＋11行。⒉第12行＝第13＋14＋…＋22行。⒊第23行＝第1－12行。⒋第24行＝第23247。1行100%。㈢本表與主表的關(guān)系。⒈主表第1行＝本表第3＋…＋7行。⒉主表第4行＝本表第2行。⒊主表第5行＝本表第10＋11行。⒋如果主表第16行≤0，那么主表第18行＝0；如果主表第16行＞0，主表第18行＝取較小值(本表第12行,主表第16－17行)。㈢本表與其他附表的關(guān)系⒈主表第2行＝本表第8行＝附表三第4列第17行⒉主表第3行＝本表第9行＝附表三第6列第17行三、具體填報說明㈠第1行“收入總額”：填寫納稅人的收入總額，包括免稅收入以及按稅法規(guī)定應(yīng)確認的收入。㈡第2至11行：按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。⒈第2行“財政補助收入”：填報事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專項資金。⒉第3行“上級補助收入”：填報事業(yè)單位從主管部門或從上級單位取得的非財政補助收入。這里的非財政補助收入是指：主管部門或上級單位只能用自身組織的收入和集中下級單位的收入，撥給其所屬的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)撥財政部門的事業(yè)經(jīng)費只能計入“財政補助收入”，不能作為“上級補助收入”撥給所屬事業(yè)單位。⒊第4行“撥入專款”：指事業(yè)單位從財政部門或上級單位領(lǐng)取的具有指定用途的資金。⒋第5行“事業(yè)收入”：指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。包括從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶的預算外資金。⒌第6行“經(jīng)營收入”：指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動以外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。⒍第7行“附屬單位繳款”：填報事業(yè)單位附屬獨立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬企業(yè)上繳的利潤等。⒎第8行“投資收益”：指事業(yè)單位對外投資的持有收益，包括債權(quán)利息收入和股息性收入。⒏第9行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：指事業(yè)單位收回、轉(zhuǎn)讓、處置投資資產(chǎn)取得的收入扣除相關(guān)稅費后的余額。⒐第10行“捐贈收入”：填報接受社會各界的捐贈收入。⒑第11行“其他收入”：填報除第2至10行以外的收入。如固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、視同銷售、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。㈢第12至22行：按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1997]75號）第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目內(nèi)容，并按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。根據(jù)國稅發(fā)[1999]65號文，對于13—22行的免稅收入，納稅人在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)主動提供有關(guān)資料。㈣第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”適用范圍：準予扣除的全部支出項目金額采用分攤比例法的單位，用第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”計算應(yīng)納稅收入應(yīng)分攤的成本、費用和損失金額。計算公式：應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的成本、費用和損失金額＝支出總額第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”。附表二⑴《成本費用明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人填報。二、基本結(jié)構(gòu)及主要邏輯關(guān)系㈠基本結(jié)構(gòu)。本表分為銷售（營業(yè)）成本、其他扣除項目和期間費用三部分，填報與附表一⑴《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》相對應(yīng)的銷售（營業(yè)）成本、其他業(yè)務(wù)支出及營業(yè)外支出等的具體構(gòu)成項目和期間費用。本表除特殊規(guī)定外按會計核算口徑填報。㈡本表的表內(nèi)關(guān)系。⒈第2行＝第3＋4＋5＋6行。⒉第7行＝第8＋9＋10＋11＋12行。⒊第13行＝第14＋15＋16行。⒋第1行＝第2＋7＋13行。⒌第18行＝第19＋20＋…＋25行。⒍第26行＝第27＋28行。⒎第17行＝第18＋26行。⒏第29行＝第30＋31＋32行。㈢本表與主表的關(guān)系。⒈主表第7行＝本表第1行。⒉主表第11行＝本表第17行。⒊主表第9行＝本表第29行。㈣本表與其他附表的關(guān)系?！耙话闫髽I(yè)”的附表四第1列第34行＝本表第23行。三、具體填報說明㈠第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、視同銷售成本。㈡第2至6行“主營業(yè)務(wù)成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報在會計核算中的主營業(yè)務(wù)成本。本表第3至6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一⑴的“主營業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。一個納稅人內(nèi)部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)等各項業(yè)務(wù)的非法人的分公司、營業(yè)部等，必須將各項業(yè)務(wù)的營業(yè)成本分別準確申報。㈢第7至12行“其他業(yè)務(wù)支出”：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。本表第8至12行的數(shù)據(jù)，分別與附表一⑴的“其他業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。其中，其他業(yè)務(wù)收入的應(yīng)交稅金及附加填入本表第11行；第12行“其他”項目，填報納稅人按照會計制度應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”中核算的除材料銷售成本、代購代銷費用、包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加之外的其他成本費用支出。㈣第13至16行“視同銷售成本”：填報納稅人按稅收規(guī)定計算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本。本表第14至16行的數(shù)據(jù)，分別與附表一⑴的“視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認為視同銷售的經(jīng)濟事項，在確認計算應(yīng)稅收入的同時，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。㈤第17行“其他扣除項目合計”：納稅人應(yīng)根據(jù)會計制度核算的“營業(yè)外支出”及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當期確認的其他成本費用填報。㈥第18至25行“營業(yè)外支出”：填報納稅人按照會計制度核算的“營業(yè)外支出”中剔除捐贈支出后的余額。⒈第19行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。⒉第20行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。⒊第21行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。⒋第22行“債務(wù)重組損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的債務(wù)重組損失數(shù)額。納稅人發(fā)生的債務(wù)重組損失，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，才能在計算企業(yè)所得稅前扣除。⒌第23行“罰款支出”:企業(yè)接受罰款情形較多，凡按法律、行政法規(guī)所受處罰的支出不準稅前扣除，受經(jīng)濟法規(guī)、民事合同關(guān)系所支付的罰款允許扣除，如納稅人支付的違約金、銀行罰息等。⒍第24行“非常損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項非正常的財產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。⒎第25行“其他”：填報納稅人按照會計制度核算的在會計帳務(wù)記錄的其他支出，包括賠償金、違約金、當年增提的在“營業(yè)外支出”中列支的各項準備金等。⒏按照會計制度核算在“營業(yè)外支出”列支的各項捐贈支出（包括公益、救濟性捐贈支出，非公益救濟性捐贈支出）不在本表填報，而在附表八《捐贈支出明細表》中填報。㈦第26至28行“稅收上應(yīng)確認的其他成本費用”：填報納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的其他成本費用支出。⒈第27行“在稅收上確認的資產(chǎn)評估減值”：填報納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的，在企業(yè)所得稅中已經(jīng)確認的資產(chǎn)評估減值部分。⒉第28行“其他”：填報納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的其他成本費用支出。㈧第29行“期間費用合計”：填報納稅人按照會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用的合計數(shù)。附表二⑵《金融企業(yè)成本費用明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人填報。二、基本結(jié)構(gòu)和主要邏輯關(guān)系㈠基本結(jié)構(gòu)。本表是企業(yè)所得稅關(guān)于成本費用項目的附表，主要填列申報表主表中成本費用的明細項目，即：填報納稅人根據(jù)會計制度核算的金融基本業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本及稅收規(guī)定確認的成本。納稅人應(yīng)按會計制度核算的要求準確歸集成本費用分別填列相關(guān)項目，不得重復和遺漏。本表分三大部分，基本業(yè)務(wù)成本（第2至25行）、其他支出（第27至38行）和期間費用（第40行至42行）。㈡本表的表內(nèi)關(guān)系。⒈第1行＝第2＋3…＋24－25行。⒉第28行＝第29＋30…＋34行。⒊第35行＝第36＋37行。⒋第26行＝第27＋28＋35＋38行。⒌第39行＝第40+41+42行。㈢本表與主表的關(guān)系。⒈主表第7行＝本表第1行。⒉主表第11行＝本表第26行。⒊主表第9行＝本表第39行。㈣本表與其他附表的關(guān)系。⒈本表第17行＝附表十四⑶第1列第4行。⒉本表第18行＝附表十四⑶第1列第8行。⒊本表第19行＝附表十四⑶第1列第12行。⒋本表第20行＝附表十四⑶第1列第16行。⒌本表第21行＝附表十四⑶第1列第20行。⒍本表第22行＝附表十四⑶第1列第21行。⒎“金融企業(yè)”的附表四第1列第34行＝本表第32行。三、具體填報說明(一)金融企業(yè)成本費用的主要內(nèi)容。金融企業(yè)成本