【正文】 免稅的國(guó)債利息、投資雙方適用稅率一致的投資收益、被投資方享受定期減免稅的投資收益，同時(shí)填寫附表七相應(yīng)行次。⒎會(huì)計(jì)制度和投資準(zhǔn)則規(guī)定，納稅人可以根據(jù)市價(jià)變動(dòng)情況提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，沖減投資收益；而稅收規(guī)定這兩項(xiàng)準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備不在本表反映。㈣第5列“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)稅的區(qū)域性稅率差異的股息性所得在被投資企業(yè)已經(jīng)繳納的所得稅，計(jì)算公式為：投資收益247。（1－被投資方適用稅率）被投資方適用稅率。對(duì)不補(bǔ)稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計(jì)算其被投資方的已納所得稅額。㈤第6列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。㈥第7列“初始投資成本”：填報(bào)納稅人取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款或非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用（但不包括實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股息）。本列與第6列對(duì)應(yīng)，未轉(zhuǎn)讓、處置的投資，不必填寫其投資成本。㈦第8列“計(jì)稅成本調(diào)整”：填報(bào)追加或減少股權(quán)投資，以及根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)作為投資成本收回的投資分配。增加成本以正數(shù)反映，減少成本以負(fù)數(shù)反映。對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資，反映長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間的應(yīng)計(jì)利息（用正數(shù)反映）及折、溢價(jià)攤銷（折價(jià)攤銷以正數(shù)反映，溢價(jià)攤銷以負(fù)數(shù)反映）。㈧第10列“投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：第10列第11至16行如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負(fù)數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可按規(guī)定向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。㈨補(bǔ)充資料填報(bào)說(shuō)明：⒈補(bǔ)充資料1“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：為非負(fù)數(shù)，當(dāng)（補(bǔ)充資料2－本表第10列第11116行中負(fù)數(shù)欄數(shù)據(jù)的絕對(duì)值之和）≤0時(shí)，補(bǔ)充資料1＝0，否則補(bǔ)充資料1≤補(bǔ)充資料2－本表第10列第11116行中負(fù)數(shù)欄數(shù)據(jù)的絕對(duì)值之和，且小于上年“投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額”。⒉補(bǔ)充資料2“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”：為第4列第10行與第10列第11116行的正數(shù)之和。⒊當(dāng)?shù)?0列第11116行中負(fù)數(shù)欄數(shù)據(jù)的絕對(duì)值之和≥補(bǔ)充資料2，補(bǔ)充資料3＝第10列第11116行中負(fù)數(shù)欄數(shù)據(jù)的絕對(duì)值之和－補(bǔ)充資料2；否則補(bǔ)充資料3不填。⒋補(bǔ)充資料4 “投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額”：為非負(fù)數(shù)，等于以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未在本年度稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，加上本年新增的投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額。附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍本表適用于各類納稅人填報(bào)。二、基本結(jié)構(gòu)及主要邏輯關(guān)系㈠基本結(jié)構(gòu)。本表集中反映了企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額與稅法規(guī)定不一致，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的項(xiàng)目。本表的第1列“本期發(fā)生數(shù)”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額（房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)也在本表填列）；第2列“稅前扣除限額”填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的可在本期稅前扣除的金額，稅法規(guī)定不予稅前扣除的，則該行為0；第3列“納稅調(diào)增金額”等于“本期發(fā)生數(shù)”扣減“稅前扣除限額”后的余額。余額如為負(fù)數(shù)，該行填0。㈡本表的表內(nèi)邏輯關(guān)系。⒈第1列第5行≥0，第2列第5行≥0；第3列第5行＝取較大值(第1列第5行－第2列第5行,0)；第1列第6行≥0；第3列第6行＝取較大值(第1列第6行－第2列第6行,0)；第1列第10行≥0；第3列第10行＝取較大值(第1列第10行－第2列第10行,0)；第1列第11行≥0；第2列第11行≥0；設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝一般企業(yè)（包括自收自支事業(yè)單位），第2列第11行≤附表二⑴第29行，設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝金融業(yè)，第2列第11行≤附表二⑵第39行，設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝事業(yè)社團(tuán)非企業(yè)單位，第2列第11行≤附表二⑶第14行；第3列第11行＝取較大值(第1列第11行－第2列第11行,0)；第1列第13行≥0，第2列第13行≥0。第3列第13行＝取較大值(第1列第13行－第2列第13行,0)。⒉第1列第16行≥0；第1列第17行≥0；第1列第18行≥0；第1列第19行≥0；第1列第20行≥0；第1列第21行≥0；第1列第22行≥0；第3列第16行＝取較大值(第1列第16行－第2列第16行,0)；第3列第17行＝取較大值(第1列第17行－第2列第17行,0)；第3列第18行＝取較大值(第1列第18行－第18行第2列,0)；第3列第19行＝取較大值(第1列第19行－第2列第19行,0)；第3列第20行＝取較大值(第1列第20行－第2列第20行,0)；第3列第21行＝取較大值(第1列第21行－第2列第21行,0)；第3列第22行＝取較大值(第1列第22行－第2列第22行,0)；第1列第15行＝求和(第1列第16行:第1列第22行)；第2列第15行＝求和(第2列第16行:第2列第22行)；第3列第15行＝求和(第3列第16行:第3列第22行)。⒊第1列第23行≥0；第2列第23行≥0；第3列第23行＝取較大值(第1列第23行－第2列第23行,0)；第1列第24行≥0；第3列第24行＝取較大值(第1列第24行－第2列第24行,0)。⒋第222233行的第3列＝第1列，第2列＝0；第1列第25行＝求和(第1列第26行:第1列第33行)。第2列第25行＝求和(第2列第26行:第2列第33行)。第3列第25行＝求和(第3列第26行: 第3列第33行)。⒌“一般企業(yè)”和“金融企業(yè)”：第3列第34行＝取較大值(第1列第34行－第2列第34行,0)，“事業(yè)社團(tuán)非企業(yè)單位”：第34行不需填報(bào)。⒍第35行的第3列＝第1列，第2列＝0。第36行的第2列不需填報(bào)。⒎第3列第37行＝求和(第3列第38行:第3列第45行)。第1列第39行≥0。第3列第39行＝取大值（第2列第39行－第1列第39行，0）。第40行的第3列＝第1列，第2列＝0；第41行的第3列＝第1列，第2列＝0；第42行的第3列＝第1列，第2列＝0；第43行的第3列＝第1列，第2列＝0；第44行的第3列＝第1列，第2列＝0；第45行的第3列＝第1列，第2列＝0；第3列第46行＝求和(第3列第1行:第3列第14行)＋第3列第15＋23＋24＋25＋34＋35＋36＋37行)㈢本表與主表的邏輯關(guān)系。⒈主表第14行＝本表第3列第46行。⒉如屬“一般企業(yè)”和“事業(yè)社團(tuán)非企業(yè)單位”，且非“匯總納稅單位”的總機(jī)構(gòu)或成員單位，且非“主要從事對(duì)外投資的納稅人”，且“當(dāng)年未取得代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購(gòu)代銷收入”，當(dāng)主表第1行≤15000000時(shí)，0≤第2列第6行≤主表第1行5‰；當(dāng)15000000＜主表第1行時(shí)，0≤第2列第6行≤150000005‰＋（主表第1行－15000000）3‰；如屬“一般企業(yè)”和“事業(yè)社團(tuán)”，且非“匯總納稅單位”的總機(jī)構(gòu)或成員單位，且非“主要從事對(duì)外投資的納稅人”，且“當(dāng)年有取得代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購(gòu)代銷收入”，則第2列第6行≤主表第1行2%；如屬“金融業(yè)（保險(xiǎn)業(yè)）”或“金融業(yè)（非保險(xiǎn)）”，且非“匯總納稅單位”的總機(jī)構(gòu)或成員單位，則當(dāng)（附表一⑵第1行－附表一⑵第3行）≤15000000時(shí)，0≤本表第2列第6行≤（附表一⑵第1行－附表一⑵第3行）5‰；當(dāng)15000000＜（附表一⑵第1行－附表一⑵第3行）時(shí)，0≤本表第2列第6行≤150000005‰＋[（附表一⑵第1行－附表一⑵第3行）－15000000]3‰；如果不屬于上述類型的納稅人，則第2列第6行≥0。⒊如屬“一般企業(yè)”和“事業(yè)社團(tuán)非企業(yè)單位”，且非“匯總納稅單位”的總機(jī)構(gòu)或成員單位，且非“主要從事對(duì)外投資的納稅人”，0≤本表第2列第10行≤主表第1行5‰ 。如屬“一般企業(yè)”和“事業(yè)社團(tuán)非企業(yè)單位”，且非“匯總納稅單位”的總機(jī)構(gòu)或成員單位，且是“主要從事對(duì)外投資的納稅人”，0≤本表第2列第10行≤主表第2行5‰ 。如果不屬于上述類型的納稅人，則本表第2列第10行≥0。㈣本表與其他附表的邏輯關(guān)系。⒈工資、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、各類社會(huì)保障性繳款及住房公積金。⑴實(shí)行非工效掛鉤的納稅人[設(shè)置項(xiàng)（工資費(fèi)用扣除辦法）為“全額扣除”或“計(jì)稅工資”]。本表第1列第1行＝附表十二非工效掛鉤第1列第7行。本表第2列第1行＝附表十二非工效掛鉤第1列第10行。本表第3列第1行＝附表十二非工效掛鉤第1列第11行。本表第1列第2行＝附表十二非工效掛鉤第2列第6行。本表第2列第2行＝附表十二非工效掛鉤第2列第10行。本表第3列第2行＝附表十二非工效掛鉤第2列第11行。本表第1列第3行＝附表十二非工效掛鉤第3列第6行。本表第2列第3行＝附表十二非工效掛鉤第3列第10行。本表第3列第3行＝附表十二非工效掛鉤第3列第11行。本表第1列第4行＝附表十二非工效掛鉤第4列第7行。本表第2列第4行＝附表十二非工效掛鉤第4列第10行。本表第3列第4行＝附表十二非工效掛鉤第4列第11行。0≤本表第2列第16行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）25%。0≤本表第2列第17行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）2%。0≤本表第2列第18行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）8%。0≤本表第2列第19行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）1%。0≤本表第2列第20行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）%。0≤本表第2列第21行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）5%。0≤本表第2列第22行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）4%。0≤本表第2列第24行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）15%。本表第2列第39行＝附表十二第2列第10行。⑵實(shí)行工效掛鉤的納稅人[設(shè)置項(xiàng)(工資費(fèi)用扣除辦法)＝“工效掛鉤”]。本表第1列第1行＝附表十二工效掛鉤第1列第18行。本表第3列第1行＝附表十二工效掛鉤第1列第21行。本表第1列第2行＝附表十二工效掛鉤第2列第18行。本表第3列第2行＝附表十二工效掛鉤第2列第21行。本表第1列第3行＝附表十二工效掛鉤第3列第18行。本表第3列第3行＝附表十二工效掛鉤第3列第21行。本表第1列第4行＝附表十二工效掛鉤第4列第18行。本表第3列第4行＝附表十二工效掛鉤第4列第21行。本表第2列的第4行為不需填報(bào)數(shù)據(jù)。0≤本表第2列第16行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）25%。0≤本表第2列第17行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）2%。0≤本表第2列第18行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）8%。0≤本表第2列第19行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）1%。0≤本表第2列第20行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）%。0≤本表第2列第21行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）5%。0≤本表第2列第22行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）4%。0≤本表第2列第24行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）15%。本表第2列第39行＝取小值（附表十二第2列第17行，附表十二第1列第18行2%，附表十二第1列第19行2%）。⒉取其他表的數(shù)據(jù)項(xiàng)目。⑴第8行折舊攤銷：如果附表十三第11列第17行≥0，那么本表第1列第8行＝附表十三第2列第17行；本表第2列第8行＝附表十三第10列第17行；本表第3列第8行＝附表十三第11列第17行。如果附表十三第11列17行＜0，那么本表第3列第8行＝0，第1列第8行與第2列第8行不需填報(bào)。⑵第9行廣告支出：如果附表十一第9行≥0，那么本表第1列第9行＝附表十一第4行；本表第2列第9行＝附表十一第8行；本表第3列第9行＝附表十一第9行。⑶第12行股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失：本表第1列第12行＝附表三第10列第11116行中負(fù)數(shù)欄數(shù)據(jù)的絕對(duì)值之和, 本第2列第12行＝附表三補(bǔ)充資料2“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”；如果附表三補(bǔ)充資料3“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”≥0，那么本表第3列第12行＝附表三補(bǔ)充資料3“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”；如果附表三補(bǔ)充資料3“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”＜0，那么本表第3列第12行＝0。⑷第13行“財(cái)產(chǎn)損失”：采用直接沖銷法核算壞帳損失的“一般企業(yè)”[設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝“一般企業(yè)”且設(shè)置項(xiàng)（壞帳損失核算）＝直接沖銷法核算壞帳損失]，如果附表十四⑴第3列第2行≥0，那么本表第3列第13行≥附表十四⑴第3列第2行。⑸第14行：“金融企業(yè)”[設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝“金融業(yè)”]或“事業(yè)社團(tuán)非企業(yè)單位”[設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝“事業(yè)社團(tuán)非企業(yè)單位”]不需填報(bào)。采用備抵法核算壞帳損失的“一般企業(yè)”[設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝“一般企業(yè)”且設(shè)置項(xiàng)（壞帳損失核算）＝備抵法核算壞帳損失]，本表第1列第14行＝附表十四⑴第1列第5行，本表第2列第14行＝附表十四⑴第2列第5行。如果附表十四⑴第3列第5行≥0，那么本表第3列第14行＝附表十四⑴第3列第5行；如果附表十四第3列第5行＜0，那么本表第3列第14行＝0。⑹設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝金融業(yè)，本表第1列第31行＝附表十四⑵第4行，本表第2列第31行＝附表十四⑵第9行；如果附表十四⑵第11行≥0，那么本表第3列第31行＝附表十四⑵第11行；如果附表十四⑵第11行＜0，那么本表第3列第31行＝0。設(shè)置項(xiàng)（申報(bào)表類型）＝“一般企業(yè)”或“事業(yè)社團(tuán)非企業(yè)單位”，第31行不需填報(bào)。