【正文】 列＝4列的絕對值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）?！翱山Y(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數(shù)。四、表間關(guān)系第6行第10列＝主表第24行。附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明一、適用范圍本表適用于實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，填報本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。三、有關(guān)項目填報說明（一）免稅收入“國債利息收入”：填報納稅人持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！胺蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”：填報居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！胺蠗l件的非營利組織的收入”：填報符合條件的非營利組織的收入，不包括從事營利性活動所取得的收入?！捌渌保禾顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。（二）減計收入“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。本行填報政策規(guī)定減計１０%收入的部分?！捌渌保禾顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計收入稅收優(yōu)惠政策。（三）加計扣除額合計“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”：填報納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額?！鞍仓脷埣踩藛T所支付的工資”：填報納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額?！皣夜膭畎仓玫钠渌蜆I(yè)人員支付的工資”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資優(yōu)惠政策?！捌渌保禾顖筇顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計扣除稅收優(yōu)惠政策。（四）減免所得額合計“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植”：填報納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果取得的免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！稗r(nóng)作物新品種的選育”：填報納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！爸兴幉牡姆N植”：填報納稅人從事中藥材的種植免征企業(yè)所得稅項目的所得額。“林木的培育和種植”：填報納稅人從事林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！吧蟆⒓仪莸娘曫B(yǎng)”：填報納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！傲之a(chǎn)品的采集”：填報納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！肮喔?、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目”：填報納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！斑h(yuǎn)洋捕撈”：填報納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額?！捌渌保禾顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠政策?！盎ɑ堋⒉枰约捌渌嬃献魑锖拖懔献魑锏姆N植”：填報納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植減半征收企業(yè)所得稅項目的所得額。“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”：填報納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅項目的所得額?！捌渌保禾顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策。“從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得”：填報納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項目的所得?！皬氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得”：填報納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目所得?！胺蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：填報居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）?！捌渌保禾顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。（五）減免稅合計“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。注：特區(qū)內(nèi)小型微利企業(yè)2008年法定適用稅率為18%，則法定稅率25%與法定適用稅率18%之間的差額在第371行中填寫；特區(qū)外小型微利企業(yè)2008年法定適用稅率為20%，則法定稅率25%與法定適用稅率20%之間的差額在第34行中填寫，法定適用稅率20%與實際適用稅率18%之間的差額在第37a行填寫。“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報納稅人從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)，按照15%稅率享受的減征企業(yè)所得稅稅額。“民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”：填報納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額?！斑^渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策，包括國發(fā)【2007】39號文、國發(fā)【2007】40號文、財稅【2008】1號文和財稅【2008】21號文規(guī)定的過渡性優(yōu)惠政策。第371行、第372行、第373行和第374行分別由2007年3月16日前經(jīng)工商注冊成立企業(yè)填報。具體包括：(1)第371行 “特區(qū)內(nèi)企業(yè)低稅率”：特區(qū)內(nèi)享受15%低稅率過渡的企業(yè)填報本欄。本欄金額=主表25行*（法定稅率—法定適用稅率）法定稅率：25%，法定適用稅率：特區(qū)企業(yè)過渡稅率，2008年為18%。注：特區(qū)內(nèi)2免3減半期的生產(chǎn)性內(nèi)資企業(yè)、特區(qū)內(nèi)5免5減半期的從事港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和特區(qū)內(nèi)1免2減半期的服務(wù)性內(nèi)資企業(yè)低稅率過渡部分（即2008年是25%與18%的差額部分）填報第371行，定期減免部分（即2008年是18%與9%的差額部分）填報第37a行，具體詳見第37a行填報說明。(2)第372行“ 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)”：享受“兩免三減半”過渡優(yōu)惠的特區(qū)內(nèi)、外生產(chǎn)性外商投資企業(yè)填報本欄。具體公式為：①特區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)處于免稅期時，本欄金額=主表25行*法定稅率；處于減半期時，本欄金額=主表25行*（法定稅率—法定適用稅率）。法定稅率：25%，法定適用稅率：特區(qū)企業(yè)過渡稅率*50%，2008年為9%。②特區(qū)外外商投資企業(yè)處于免稅期時，本欄金額=主表25行*法定稅率，處于減半期時，由于特區(qū)外企業(yè)不能享受低稅率過渡，只能按照法定稅率25%減半，即本欄金額=主表25行*（法定稅率—法定適用稅率）。法定稅率：25%，法定適用稅率：法定稅率*50%=%。注：為實現(xiàn)稅負(fù)公平，%與實際適用稅率9%之間的差額通過“即征即退”方式解決，具體詳見第37a行填報說明，即在第37a行還要按照以下公式填寫：第37a行享受即征即退待遇的稅收優(yōu)惠金額=主表25行（法定適用稅率－實際適用稅率）法定適用稅率：法定稅率*50%=%，實際適用稅率：9%。(3)第373行“從事港口、碼頭等基礎(chǔ)設(shè)施項目的中外合資經(jīng)營企業(yè)”：享受港口、碼頭等中外合資企業(yè)“五免五減半”過渡優(yōu)惠的特區(qū)內(nèi)、外生產(chǎn)性外商投資企業(yè)填報本欄。具體公式同第372行。(4)第374行“從事服務(wù)性行業(yè)的特區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)”：享受服務(wù)性行業(yè)“一免兩減半”過渡優(yōu)惠的特區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)填報本欄。具體公式為：特區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)處于免稅期時，本欄金額=主表25行*25%；處于減半期時，本欄金額=主表25行*（法定稅率—法定適用稅率）。法定稅率：25%，法定適用稅率：特區(qū)企業(yè)過渡稅率*50%，2008年為9%。（5）第375行“特區(qū)新設(shè)立國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”：本欄由2008年1月1日后在特區(qū)內(nèi)設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，來源于特區(qū)內(nèi)的所得，從取得第一筆經(jīng)營收入的年度開始，享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)填報。(6) 第376行“ 軟件、集成電路企業(yè)定期減免”: 本欄由享受軟件或集成電路企業(yè)定期減免優(yōu)惠的企業(yè)填報。 （7）第377行“國家重點軟件企業(yè)”：本欄由享受減按10%稅率繳納企業(yè)所得稅的國家重點軟件企業(yè)填報。（8）第378行“其他”：享受財稅[2008]1號文規(guī)定的以下過渡稅收優(yōu)惠的企業(yè)填報：①文化體制改革企業(yè)過渡優(yōu)惠；（財稅[2005]1號文和2號文）②生產(chǎn)和裝配殘疾人專用產(chǎn)品企業(yè)過渡優(yōu)惠；(財稅[2006]148號文)③監(jiān)獄勞教企業(yè)過渡優(yōu)惠（財稅[2006]123號文）④下崗再就業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠（財稅[2002]208號）⑤國有大中型企業(yè)主輔改制分離過渡優(yōu)惠（財稅[2005]186號文）⑥轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)過渡優(yōu)惠（財稅[2005]14號文）⑦財稅[2008]1號文規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠?！跋硎芗凑骷赐舜龅亩愂諆?yōu)惠”：本行適用于以下企業(yè)填寫：(1)特區(qū)外原適用15%稅率的企業(yè)；(2)原享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)：① 處于兩免三減半期的生產(chǎn)性內(nèi)資企業(yè)；② 處于減半期的特區(qū)外生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；③ 處于五免五減半期的從事港口、碼頭建設(shè)設(shè)施項目的內(nèi)資企業(yè)；④ 處于減半期的從事港口、碼頭建設(shè)設(shè)施項目的特區(qū)外中外合資經(jīng)營企業(yè)；⑤ 處于一免兩減半期的從事服務(wù)性行業(yè)的內(nèi)資企業(yè)；⑥ 處于一免兩減半期的從事服務(wù)性行業(yè)的特區(qū)外外商投資企業(yè)。以上兩類企業(yè)完全不符合或部分不符合法定的過渡期稅收優(yōu)惠即國發(fā) 【2007】39號文、國發(fā)【2007】40號文、財稅【2008】1號文和財稅【2008】21號文中規(guī)定的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，但是為保證深圳企業(yè)稅負(fù)公平，經(jīng)國務(wù)院同意，國家稅務(wù)總局明確以上享受原深圳特有稅收優(yōu)惠政策的七種企業(yè)可通過即征即退方式同樣享受過渡期稅收優(yōu)惠待遇。同時，享受上述優(yōu)惠政策的七種企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。即征即退計算方法如下：本欄享受即征即退待遇的稅收優(yōu)惠金額=應(yīng)納稅所得額退庫率=應(yīng)納稅所得額（法定適用稅率－實際稅率） 法定適用稅率和實際稅率詳見“表1：一般企業(yè)參考稅率配置表”、“表2：小型微利企業(yè)參考稅率配置表”、“表3：國家級高新技術(shù)企業(yè)參考稅率配置表”。表1：一般企業(yè)參考稅率配置表序號是否特區(qū)外減免類型企業(yè)類型減免期類型　稅率名稱200820092010201120122013至20171特區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率18%20%22%24%25%2實際稅率0%0%0%0%0%3退庫率(3=12)18%20%22%24%25%2減半期1法定適用稅率18%20%22%24%25%25%2實際稅率9%10%11%12%%%3退庫率(3=12)9%10%11%12%%%3特區(qū)外低稅率優(yōu)惠所有不考慮1法定適用稅率25%25%25%25%25%2實際稅率18%20%22%24%25%3退庫率(3=12)7%5%3%1%0%4生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率25%25%25%25%25%2實際稅率0%0%0%0%0%3退庫率(3=12)25%25%25%25%25%5減半期1法定適用稅率25%25%25%25%25%25%2實際稅率9%10%11%12%%%3退庫率(3=12)%%%%%%6服務(wù)性企業(yè)1免2減外資免稅期1法定適用稅率25%2實際稅率0%3退庫率(3=12)25%7減半期1法定適用稅率%%%2實際稅率%%%3退庫率(3=12)16%15%14%8生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減外資減半期1法定適用稅率%%%%%%2實際稅率%%%%%%3退庫率(3=12)%%%%%%（不包括小型微利企業(yè)和國家級高新技術(shù)企業(yè)）表2：小型微利企業(yè)參考稅率配置表序號是否特區(qū)外減免類型企業(yè)類型減免期類型　稅率名稱200820092010201120122013至20171特區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率18%20%20%20%20%2實際稅率0%0%0%0%0%3退庫率(3=12)18%20%20%20%20%2減半期1法定適用稅率18%20%20%20%20%20%2實際稅率9%10%11%12%%%3退庫率(3=12)%%%%%%3特區(qū)外低稅率優(yōu)惠所有不考慮1法